Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами
Задание 6.2. Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным. Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами. Условия задания: Сплошным порядком были проверены следующие авансовые отчеты. 1. Авансовый отчет №84 от 25 сентября 2003г., представленный бухгалтером Ивановой О.А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу №27 от 10 сентября 2003 г. Отчет Утвержден на сумму 12867 руб. К авансовому отчету приложено: ـ два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб. (в том числе НДС) с компостером 12 и 20 сентября 2003г.; ـ командировочное удостоверение с отметками «Выбыла из Омска 12 сентября 2002 г.», «Прибыла в Омск 22 сентября 2003 г.»; ـ квитанция к ПКО Московского Государственного университета №601 от 14 сентября 2002 г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС); ـ копия чека магазина «Лада» на приобретение спецлитературы на сумму 160 руб.; ـ счет №210224 гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС); ـ квитанция на телефонные переговоры на сумму 115 руб. (приказа руководителя на возмещение нет); ـ из кассы Ивановой О.А. получено 12 сентября 9100 руб. Все расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26). 2. Авансовый отчет №79 от 27 сентября 2002 г. представлен Ефимовым А.С. (приложение 19), работающим в ООО «Магнат» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г. Новосибирск с 5 по 9 сентября 2002 г. К авансовому отчету приложено: ـ два авиабилета на сумму 2695 руб. (в том числе НДС) с компостером 5 и 9 сентября 2003 г.; ـ командировочное удостоверение с отметками: Выбыл из Санкт-Петербурга 5 сентября 2003 г. Прибыл в Новосибирск 5 сентября 2002 г. Выбыл из Новосибирска 9 сентября 2002 г. Прибыл в Омск 10 сентября 2002 г.; ـ счет гостиницы «Октябрьская» на сумму 3000 руб. (в том числе НДС) за 5 суток с 5 по 9 сентября 2003 г.; ـ квитанция к приходному кассовому ордеру №11467 000 «Экор» за рекламу на сумму 2000 руб. (в том числе НДС); ـ суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки. Согласно оборотной ведомости у Ефимова А.С. остаток предыдущего аванса составил 300 руб. Из кассы 4 сентября 2002 г. по расходному кассовому ордеру получено под отчет 5800 руб. Сумма командировочных расходов списана на счет затрат. 3. Авансовый отчет №82 от 30 сентября 2003 г. представлен менеджером Орловым А.И. (приложение 20). Основанием для составления отчета была командировка в г. Бийск для заключения торговых сделок с 22 по 26 сентября 2003 г. (приказа руководителя о направлении в командировку нет). Отчет утвержден на сумму 4302 руб. К авансовому отчету приложены: ـ два железнодорожных билета на сумму 1480 руб. с компостером 22 и 26 сентября 2003 г.; ـ квитанция на телефонные переговоры на сумму 12 руб. (приказа руководителя на возмещение нет); ـ счет №115 гостиницы «Алтай» на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток по 560 руб. за одни сутки; ـ суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки (приказа об оплате суточных сверх норм нет); ـ квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. х 10 руб. = 30 руб. Из кассы 8 сентября 2003 г. по расходному кассовому ордеру Орловым А.И. получено 10 500 руб. Все расходы отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы». 4. Авансовый отчет №81 от 7 сентября 2003 г. представлен директором Петровым Г.В. (приложение 21). Основанием для составления отчета была поездка в г. Сочи для отдыха. Отчет утвержден на сумму 8400 руб. К авансовому отчету приложены: ـ два железнодорожных билета на сумму 3000 руб. Санкт-Петербург- Сочи, Сочи - Санкт-Петербург с компостером 15 августа 2003 г. и 30 августа 2003 г.; ـ счет гостиницы на сумму 5400 руб. (в том числе НДС). 7 сентября 2003 г. из кассы Петрову Т.В. по расходному кассовому ордеру №101 от 7 сентября 2003г. выдано 8400 руб. Все расходы по поездке отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Требуется: 1. Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (ЦБ России от 4 октября 1993 г. №40): а) проверить правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, с подотчетными; б) проверить правильность условий выдачи денежных средств в подотчет; в) проверить правильность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению. По результатам проверки составить ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм (табл. 6.2) и ведомость переплат и недоплат подотчетных сумм за сентябрь 2002 г. (табл. 6.3). 2. Проверить правильность оформления командировочных расходов (наличие приказов о направлении работников в командировку, наличие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке), наличие приказов об оплате суточных сверх норм. 3. Проверить правильность соблюдения норм возмещения командировочных расходов и обоснованность отнесения подотчетных сумм на затраты в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ. 4. Проверить правильность порядка налогообложения при оформлении авансовых отчетов. 5. Проверить правильность ведения бухгалтерского учета расчетов подотчетными лицами. Результаты проверки отразить в таблице. 6. Сопоставить приложенные авансовые отчеты с обортно-сальдовой ведомостью по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (приложение 22), журналом-ордером №7, №6, отчетами кассира. Результаты сопоставления отразить в рабочей таблице. 7. По результатам проверки составить акт (справку). Таблица 6.2
|
