Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами

№п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Ответ	Примечание
Нет	Да	Нет ответа
	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?
	Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам?
	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировку?
	Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия?
	Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения?
	Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов?
	Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения?
	Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку?

 

Задание 6.2. Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным.

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

Условия задания:

Сплошным порядком были проверены следующие авансовые отчеты.

1. Авансовый отчет №84 от 25 сентября 2003г., представленный бухгалтером Ивановой О.А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу №27 от 10 сентября 2003 г. Отчет Утвержден на сумму 12867 руб.

К авансовому отчету приложено:

ـ два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб. (в том числе НДС) с компостером 12 и 20 сентября 2003г.;

ـ командировочное удостоверение с отметками «Выбыла из Омска 12 сентября 2002 г.», «Прибыла в Омск 22 сентября 2003 г.»;

ـ квитанция к ПКО Московского Государственного университета №601 от 14 сентября 2002 г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС);

ـ копия чека магазина «Лада» на приобретение спецлитературы на сумму 160 руб.;

ـ счет №210224 гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);

ـ квитанция на телефонные переговоры на сумму 115 руб. (приказа руководителя на возмещение нет);

ـ из кассы Ивановой О.А. получено 12 сентября 9100 руб. Все расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26).

2. Авансовый отчет №79 от 27 сентября 2002 г. представлен Ефимовым А.С. (приложение 19), работающим в ООО «Магнат» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г. Новосибирск с 5 по 9 сентября 2002 г.

К авансовому отчету приложено:

ـ два авиабилета на сумму 2695 руб. (в том числе НДС) с компостером 5 и 9 сентября 2003 г.;

ـ командировочное удостоверение с отметками: Выбыл из Санкт-Петербурга 5 сентября 2003 г. Прибыл в Новосибирск 5 сентября 2002 г. Выбыл из Новосибирска 9 сентября 2002 г. Прибыл в Омск 10 сентября 2002 г.;

ـ счет гостиницы «Октябрьская» на сумму 3000 руб. (в том числе НДС) за 5 суток с 5 по 9 сентября 2003 г.;

ـ квитанция к приходному кассовому ордеру №11467 000 «Экор» за рекламу на сумму 2000 руб. (в том числе НДС);

ـ суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки.

Согласно оборотной ведомости у Ефимова А.С. остаток предыдущего аванса составил 300 руб. Из кассы 4 сентября 2002 г. по расходному кассовому ордеру получено под отчет 5800 руб. Сумма командировочных расходов списана на счет затрат.

3. Авансовый отчет №82 от 30 сентября 2003 г. представлен менеджером Орловым А.И. (приложение 20). Основанием для составления отчета была командировка в г. Бийск для заключения торговых сделок с 22 по 26 сентября 2003 г. (приказа руководителя о направлении в командировку нет).

Отчет утвержден на сумму 4302 руб. К авансовому отчету приложены:

ـ два железнодорожных билета на сумму 1480 руб. с компостером 22 и 26 сентября 2003 г.;

ـ квитанция на телефонные переговоры на сумму 12 руб. (приказа руководителя на возмещение нет);

ـ счет №115 гостиницы «Алтай» на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток по 560 руб. за одни сутки;

ـ суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки (приказа об оплате суточных сверх норм нет);

ـ квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. х 10 руб. = 30 руб.

Из кассы 8 сентября 2003 г. по расходному кассовому ордеру Орловым А.И. получено 10 500 руб.

Все расходы отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

4. Авансовый отчет №81 от 7 сентября 2003 г. представлен директором Петровым Г.В. (приложение 21). Основанием для составления отчета была поездка в г. Сочи для отдыха. Отчет утвержден на сумму 8400 руб. К авансовому отчету приложены:

ـ два железнодорожных билета на сумму 3000 руб. Санкт-Петербург- Сочи, Сочи - Санкт-Петербург с компостером 15 августа 2003 г. и 30 августа 2003 г.;

ـ счет гостиницы на сумму 5400 руб. (в том числе НДС). 7 сентября 2003 г. из кассы Петрову Т.В. по расходному кассовому ордеру №101 от 7 сентября 2003г. выдано 8400 руб.

Все расходы по поездке отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Требуется:

1. Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (ЦБ России от 4 октября 1993 г. №40):

а) проверить правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, с подотчетными;

б) проверить правильность условий выдачи денежных средств в подотчет;

в) проверить правильность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению.

По результатам проверки составить ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм (табл. 6.2) и ведомость переплат и недоплат подотчетных сумм за сентябрь 2002 г. (табл. 6.3).

2. Проверить правильность оформления командировочных расходов (наличие приказов о направлении работников в командировку, наличие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке), наличие приказов об оплате суточных сверх норм.

3. Проверить правильность соблюдения норм возмещения командировочных расходов и обоснованность отнесения подотчетных сумм на затраты в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.

4. Проверить правильность порядка налогообложения при оформлении авансовых отчетов.

5. Проверить правильность ведения бухгалтерского учета расчетов подотчетными лицами. Результаты проверки отразить в таблице.

6. Сопоставить приложенные авансовые отчеты с обортно-сальдовой ведомостью по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (приложение 22), журналом-ордером №7, №6, отчетами кассира. Результаты сопоставления отразить в рабочей таблице.

7. По результатам проверки составить акт (справку).

Таблица 6.2