Спосіб ланцюгових підстановок

(2.23)

млн. грн

млн. грн

млн. грн

млн. грн

 

Загальне відхилення фактичного прибутку від планового

230, 0 – 214, 2 = 15, 8 млн. грн

у т.ч. за рахунок зміни:

кількості реалізованої продукції:

241, 5 – 230, 0 = + 11, 5 млн. грн

ціни реалізації:

252, 0 – 241, 5 = + 10, 5 млн. грн

собівартості

214, 2 – 252, 0 = - 37, 8 млн. грн

Разом – 37, 8 + (10, 5 + 11, 5) = - 15, 8 млн. грн

Невиконання плану за прибутком обумовлене підвищенням собівартості на 0, 13 млн. грн.; але перевиконання плану за обсягом реалізації на 10 млн. грн. і підвищення ціни на 0, 05 млн. грн. компенсувало зменшення прибутку на 22 млн. грн. (11, 5 + 10, 5). За умови виконання плану за собівартістю, прибуток склав би 252 млн. грн. [210 · (3, 15 – 1, 95)], що на 22 млн. грн. більше планового – (252 - 230).

За допомогою індексних перерахунків можна здійснювати перетворення агрегатного індексу в середній гармонійний.

Спосіб відносних чисел застосовується тоді, коли досліджуваний показник є результатом проведення декількох факторів. Він відрізняється від попередніх тим, що розрахунки впливу факторів на досліджуваний показник проводиться виходячи з відносних показників їх зміни, виражених у відсотках або коефіцієнтах. При визначенні впливу першого фактора процентне вираження зміни його величини, ділене на 100, множать на базисну величину досліджуваного показника.

Для визначення впливу другого й кожного наступного фактора спочатку встановлюють процентне вираження зміни досліджуваного показника за рахунок відповідного фактора з урахуванням впливу попередніх факторів і потім множать його на базисне значення досліджуваного показника виконання плану віднімають сукупний відсоток впливу всіх попередніх факторів, отриманий результат множать на базисну величину досліджуваного показника й ділять на 100.

Наведемо приклад аналізу витрати засобів на оплату праці способом відносних чисел (таблиця 2.7).

Таблиця 2.7

Показники оцінки виконання намічених планових