1 Составить корреспонденции счетов по журналу хозяйственных операций за месяц. Определить суммы хозяйственных операций. Отразить их на счетах двойной записью. Подсчитать обороты по счетам.
2 Определить фактическую производственную себестоимость изделий «А» и «Б». Выявить отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости продукции за месяц.
3 Заполнить учетные регистры:
а) ведомость №12 «Ведомость учета затрат цехов» (на каждый цех заводится отдельно) – таблицы 3-5;
б) ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов» – таблица 6;
в) журнал-ордер 10 и 10/1 – таблицы 7-9.
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200___ года
| Содержание операции,
первичный документ
| Корр. счета
| Сумма, р.
(по вариантам)
| |
| Дт
| Кт
| |
| I
| II
| III
| |
|
|
|
|
|
|
| |
| 1 Разработочная таблица №6
Начислена амортизация основных средств
|
|
|
|
|
| |
| а) производственного оборудования:
- цеха № 1;
- цеха№2;
- ремонтно-технического цеха.
Итого
|
|
|
|
|
| |
| б) зданий и хозяйственного инвентаря:
- цеха № 1;
- цеха № 2;
- ремонтно-технического цеха.
Итого
|
|
|
|
|
| |
| в) здания заводоуправления.
|
|
|
|
|
| |
| Всего
|
|
|
|
|
| |
| 2 Лимитно-заборные карты, требования-накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по фактической себестоимости):
|
|
|
|
|
| |
| а) цеху №1 для производства
- изделий «А»;
- изделий «В».
|
|
|
|
|
| |
| б) цеху №2 для производства
- изделий «А»;
- изделий «Б».
|
|
|
|
|
| |
| в) ремонтному цеху для выполнения
- заказа № 101;
- заказа № 102.
|
|
|
|
|
| |
| г) на хозяйственные нужды
- цеха № 1;
- цеха № 2;
- ремонтно-технического цеха.
|
|
|
|
|
| |
| д) заводоуправлению.
|
|
|
|
|
| |
| Итого
|
|
|
|
|
| |
Продолжение таблицы 2
|
|
|
|
|
|
|
| 3 Наряды, расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
|
|
|
|
|
|
| а) рабочим цеха № 1:
- по производству изделий «А»;
- по производству изделий «Б».
|
|
|
|
|
|
| б) рабочим цеха № 2:
- по производству изделий «А»;
- по производству изделий «Б».
|
|
|
|
|
|
| в) рабочим ремонтно-технического цеха:
- заказ № 101;
- заказ № 102.
|
|
|
|
|
|
| г) рабочим, обслуживающим оборудование:
- цеха № 1;
- цеха № 2;
- ремонтно-технического цеха.
|
|
|
|
|
|
| д) служащим:
- цеха № 1;
- цеха № 2;
- ремонтно-технического цеха.
|
|
|
|
|
|
| е) персоналу заводоуправления.
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 4 Расчетные ведомости
Начислен единый социальный налог на заработную плату (суммы определить):
|
|
|
|
|
|
| а) рабочих цеха №1:
- по производству изделий «А»;
- по производству изделий «Б».
|
|
|
|
|
|
| б) рабочих цеха № 2:
- по производству изделий «А»;
- по производству изделий «Б».
|
|
|
|
|
|
| в) рабочих ремонтно-технического цеха:
- заказ № 101;
- заказ № 102.
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
|
|
|
|
|
|
|
| г) рабочих, обслуживающих оборудование:
- цеха № 1;
- цеха № 2.
- ремонтно-технического цеха;
|
|
|
|
|
|
| д) служащих:
- цеха № 1;
- цеха № 2;
- ремонтно-технического цеха.
|
|
|
|
|
|
| е) персонала заводоуправления
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 5 Ведомость поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
- изделия «А»;
- изделия «Б».
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 6 Счета-фактуры, счета ОАО «Оренбургэнерго»
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе производства:
а) в цехе №1;
б) в цехе № 2;
в) в ремонтно-техническом цехе;
г) заводоуправление;
д) сумма НДС.
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 7 Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтно-технического цеха между заказами № 101 и № 102 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (суммы определить):
Краспр. =
|
|
|
|
|
|
| - на заказ № 101;
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
|
|
|
|
|
|
|
| - на заказ № 102.
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 8 Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
Списаны затраты на ремонт оборудования (суммы определить):
- цеха № 1 - заказ № 101;
- цеха № 2 - заказ № 102.
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 9 Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (суммы определить):
|
|
|
|
|
|
| а) цеха № 1
Краспр. «А».= ….….; Краспр. «Б» = ………..
- изделия «А»;
- изделия «Б».
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| б) цеха №2
Краспр. «А».= ….….; Краспр. «Б» = ………..
- изделия «А»;
- изделия «Б».
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 10 Расчет бухгалтерии
Распределены общехозяйственные расходы между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (суммы определить):
|
|
|
|
|
|
| Краспр. «А».= ….….; Краспр. «Б» = ………..
- изделия «А»;
- изделия «Б».
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 11 Акты о браке
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
|
|
|
|
|
|
|
| и списан по цеховой себестоимости (изделие «А»)
|
|
|
|
|
|
| 12 Требование - накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие «А»)
|
|
|
|
|
|
| 13 Ведомость потерь от брака
Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие «А») (сумму определить)
|
|
|
|
|
|
| 14 Ведомость выпуска готовой продукции
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий.
Незавершенное производство на конец месяца составило:
- по изделию «А» – 81000;
- по изделию «Б» – 60700;
Составить расчет:
СФ (изд. «А») =…...................
СФ (изд. «Б») =………………
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 15 Ведомость выпуска готовой продукции
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости:
|
|
|
|
|
|
| - изделия «А»;
- изделия «Б».
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
| 16 Ведомость выпуска готовой продукции
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию (суммы определить):
- по изделию «А»;
- по изделию «Б».
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 - Ведомость № 12 за декабрь 200__г. Затраты по ремонтно-техническому цеху (вспомогательные производства)
| № строки
| Кредитуемые
счета
Дебетуемые счета,
статьи аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
| Разн. суммы, уже отражен. в журн. -ордерах
| Итого за месяц по цеху
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства»
заказ № 101
заказ № 102
Итого по счету 23
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание аппарата управления цеха
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого по счету 25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Всего по корреспондирующим счетам
| | | | | | | | | |
Таблица 4 - Ведомость №12 за декабрь 200__г. Затраты по цеху №1 (основное производство)
| № строки
| Кредитуемые
счета
Дебетуемые счета,
статьи аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерах
| Итого за месяц по цеху
|
|
| 25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание аппарата управления цеха
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого по счету 25
| | | | | | | | | | | | |
|
| 20 «Основное производство»
изделие А
изделие Б
Итого по счету 20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 28 «Брак в производстве»
| | | | | | | | | | | | |
| | Всего по кор-респондирующим счетам
| | | | | | | | | | | | |
Таблица 5 - Ведомость №12 за декабрь 200__г. Затраты по цеху №2 (основное производство)
| № строки
| Кредитуемые
счета
Дебетуемые счета,
статьи аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерах
| Итого за месяц по цеху
|
|
| 25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание аппарата управления цеха
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого по счету 25
| | | | | | | | | | | |
|
| 20 «Основное производство»
изделие А
изделие Б
Итого по счету 20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | 28 «Брак в производстве»
| | | | | | | | | | | |
| | Всего по кор-респондирующим счетам
| | | | | | | | | | | |
Таблица 6 - Ведомость №15 за декабрь 200__г. Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы
| № строки
| Дебетуемые счета и статьи аналитического учета
| Оборот по дебету с кредита счетов
| Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерах
| Итого за месяц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание аппарата управления предприятием
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Служебные командировки аппарата управления предприятием
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7а
| Амортизация основных средств общехозяйственного назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Обязательные отчисления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого по сч. 26
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| К счету 97
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| К счету 44-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 - Журнал-ордер №10 за декабрь 200__г. По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др.
Раздел 1. Издержки производства
| Основа-
ние
| С кредита
счетов
В дебет счетов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разные суммы, уже отражен. в журн.-ордерах
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 25 «Общепроизводственные расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 20 «Основное производство»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 28 «Брак в производстве»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего по счетам 20, 23, 25, 28
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 26 «Общехозяйственные расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 97 «Расходы будущих периодов»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего по журналу:
по экономическим элементам
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| комплексных расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 - Журнал-ордер №10 за декабрь 200__г. (выписка) Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
| № строки
| Наименование показателей
| Материальные затраты
| Расходы на оплату труда
| Отчисления на соц. нужды
| Амортизация основных средств
| Прочие расходы
| Итого
|
|
| Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о №10)
|
|
|
|
|
|
|
|
| Исключается внутризаводской оборот (ж/о №10/11): стоимость оприходованных со сч. №20, 23, 28, отходов, материалов, тары и топлива собственной выручки
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация, специнструментов и приспособлений собственной выработки
|
|
|
|
|
|
|
|
| Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота
| за месяц
|
|
|
|
|
|
|
| с начала года
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 - Журнал-ордер №10/1 за декабрь 200__г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др. обороты по корреспондирующим счетам
| С кредита
счетов
В дебет счетов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разные суммы, уже отражен. в журн.-ордерах
| Итого
| 40*
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 90-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 90-5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 91-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| По ж/о №10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Счет 40* (кредит) отражается справочно.
|
.
2.2.2 Задание 2. Бюджетирование и контроль затрат
Бюджетирование – метод оперативного управления посредством составления бюджетов (сметных планов) действий подразделений организации в количественном выражении.
Бюджетирование - комплексный процесс, включает оперативное планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов.
Бюджет предприятия – это финансовый документ, где спланированы события, которые совершатся в будущем. Бюджеты составляют сроком на один год, с разбивкой на более короткие периоды времени. Бюджеты разрабатываются в целом для организации и для подразделений. Виды и формы бюджетов могут быть произвольными. Для выражения содержания бюджета можно использовать таблицы различных форм.
В совокупности все бюджеты организации представляют систему – генеральный бюджет. Структура генерального бюджета зависит от размера и структуры организации, уровня развития менеджмента и квалификации разработчиков. Генеральный бюджет предприятия структурно можно разделить на две взаимосвязанные части: операционный бюджет - план производственной деятельности организации; и финансовый бюджет - план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Каждая часть состоит из отдельных смет, бюджетов скоординированных по всем функциям и подразделениям организации.
