Формирование себестоимости продукции цеха

Формирование проектной себестоимости продукции цеха (агрегата) заключается в корректировке базовых плановых (или отчетных) калькуляций или других (проектных или литературных) данных, используемых для расчета затрат на производство и реализацию продукции. Корректировка должна учитывать влияние указанных выше технико-экономических факторов.

При оценке изменения себестоимости продукции под влиянием технико-экономических факторов необходимо учитывать, что все факторы, кроме изменения объема производства, стоимости и уровня использования основных производственных фондов, влияют лишь на величину условно-переменных расходов, абсолютная сумма которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. Изменение условно-постоянных расходов рассматривается как результат изменения объема производства, стоимости и уровня использования основных производственных фондов. Усредненные данные о распределении затрат на производство в основных металлургических цехах на условно-постоянные и переменные приведены в приложении 11.

В отдельных случаях, например, когда основной целью разработки дипломного проекта является обеспечение снижения себестоимости металлопродукции, доля условно-постоянных и переменных расходов по отдельным статьям калькуляции себестоимости может быть установлена на основе анализа данных предприятия за ряд лет, полученных во время практики. Так, доля условно-постоянных расходов “d” может быть установлена по следующей формуле:

(5.1)

где З – удельная величина расходов по статье в году n, руб./т.;

З_н – удельная величина расходов по статье в году (n+m), руб./т.;

К – коэффициент представляющий собой отношение объема производства в годах (n+m) и n, доли ед.

Как правило, расчет проектной себестоимости продукции проводится с использованием базовых цен на сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, энергию и др. ресурсы.

Методика определения затрат по отдельным статьям сортовых и цеховой калькуляций себестоимости продукции приведена ниже.

Заданное в производство за вычетом отходов и брака.

Расчеты расходных коэффициентов заданного и отходов имеют свою специфику в различных металлургических переделах.

Доменное производство. Все расходные коэффициенты заданного (включая технологическое топливо) определяются в процессе расчета доменной шихты.

Сталеплавильное производство. Расходные коэффициенты заданного определяются расчетом сталеплавильной шихты с учетом заводских данных и приведенных в приложении 12 нормативов образования оборотных отходов и брака.

Прокатное производство. Расходные коэффициенты заготовки, слитков и отходов определяются как правило на основе нормативов (см.приложение 12), заводских данных и в некоторых случаях на основе технологических расчетов.

Величина брака планируется во всех основных цехах металлургических предприятий, кроме доменных. Величина брака в проектном варианте устанавливается исходя из фактических данных цеха, в котором студент проходил практику, и намечаемых в проекте мероприятий по его снижению.

Снижение отходов и брака приводит к уменьшению расходного коэффициента и затрат на заданное. В этом случае задачей является определение новых расходных коэффициентов. Методику их расчета рассмотрим на следующем примере.

В базовом варианте производства труб расходные коэффициенты составляли, т./т.: заготовка 1,252; обрезь 0,150; угар 0,050; брак; 0,052. По проекту угар сокращается на 20%, брак – наполовину. Следовательно, по сравнению с базовым вариантом снижение составляет:

Угара: 0,050 (20:100)=0,010 т/т;

Брака 0,052 (50:100)=0,026 т/т.

При этом из 1,252 т заготовки будет получено годного (т.е. заданного за вычетом отходов и брака) 1,000 + 0,010 + 0,026 = 1,036 т.

Расходные коэффициенты по проекту будут равны, т/т:

заготовка 1,252: 1,036 = 1,209;

обрезь 0,150: 1,036 = 0,145;

угар (0,050 – 0,010): 1,036 = 0,039

брак (0,052 – 0,026): 1,036 = 0,025

Расход добавочных материалов (окислителей и шлакообразующих) определяется на основе технологических расчетов, а вспомогательных (огнеупоров, электродов, заправочных материалов и др.) – исходя из фактических показателей и намечаемых мероприятий по снижению их удельного расхода. Однако во всех случаях в проекте должно быть дано обоснование изменениям расходных коэффициентов основных, добавочных и вспомогательных материалов по сравнению с базовыми и при необходимости учтены дополнительные эксплуатационные и капитальные затраты на обеспечение этих изменений.

Расходы по переделу, общезаводские, на подготовку и освоение производства и прочие производственные подразделяются (см. приложение 11) на условно-постоянные и переменные. Величина расходов по соответствующим статьям после изменения объема производства рассчитывается по формуле:

(5.2)

где З₀ и З₁ – затраты по статье соответственно при базовом и проектном объемах производства, руб./т.;

d - доля условно-постоянных затрат в общей сумме затрат по статье, %;

В и В – базовый и проектный объемы производства, тыс. т.

Определение в дипломном проекте расходов по переделу (по отдельным статьям) может осуществляться либо прямым счетом (например, расчет фонда заработной платы), либо путем корректировки фактических данных, собранных на практике, исходя из намечаемых в проекте мероприятий (технико-экономических факторов). Естественно, что необходимость деления расходов на условно-постоянные и переменные возникает при этом лишь во втором случае.

Расход технологического топлива на выплавку или нагрев металла устанавливается либо на основе специальных теплотехнических расчетов (выполняемых в технологической части проекта), либо исходя из фактических данных с учетом намечаемых проектом мероприятий. При разработке проектов нового строительства могут быть использованы и нормативные данные (приложение 13). Учитываемый по этой же статье расход топлива на разогрев металлургических агрегатов, ковшей, желобов принимается по фактическим, литературным или проектным (для новых цехов) данным.

Удельные расчеты энергоресурсов могут быть определены различными методами:

а) если заданием на дипломное проектирование предусмотрен расчет (в соответствующем разделе) годового расхода какого либо энергоресурса (например, электроэнергии, кВт´час/год), то его удельный расход определяется прямым счетом. Аналогично можно рассчитать удельный расход, если известно его относительное изменение, вызванное изменением характера технологического процесса, предусматриваемым в технологической части проекта.

б) удельный расход энергоресурсов может быть принят исходя из существующих нормативов (см. приложение 13 и 14) или же по литературным данным.

в) если в технологической части проекта не рассматриваются вопросы энергосбережения, то при изменении годового производства проектный удельный расход энергоресурсов можно рассчитать, используя данные о доле условно-постоянных расходов (приложение 11).

Затраты на оплату труда устанавливаются прямым счетом, т.е. делением определенного в проекте фонда оплаты труда всего персонала на годовой объем производства в натуральном выражении.

Отчисления на социальные нужды (начисления на заработную плату) определяются исходя из действующего на момент проектирования процента отчислений от фонда оплаты труда.

Затраты на ремонт и содержание основных фондов цеха принимаются в проектах нового цеха по аналогии (с фактическими или проектными данными) или рассчитываются с использованием базовых данных по формуле, учитывающей долю условно-постоянных затрат.

Определение затрат по статье «Амортизация основных фондов» ведется прямым счетом т.е. исходя из стоимости основных фондов и норм амортизации (см. приложение 9). В проектах реконструкции должны быть учтены вывод старых и ввод новых фондов.

Пример. При реконструкции цеха выведены из эксплуатации основные фонды, стоимость которых составила 15% базовой стоимости фондов. Введены новые фонды стоимостью 220 тыс. руб. Средняя норма амортизации вновь введенных фондов 12%. Коэффициент роста объема производства по проекту (по сравнению с базовым вариантом) – 1,1. Базовые затраты по статье «Амортизация основных фондов» - 13 руб./т, а объем производства 150 тыс. т./год. Проектные затраты (З ) рассчитываются по формуле:

, руб./т. (5.3)

где З – базовые затраты по данной статье, руб./т.;

d- доля выводимых из эксплуатации фондов, %;

Ф – стоимость вводимых фондов, тыс. руб.;

Н – средняя норма амортизации вводимых фондов, %;

В – годовой объем производства по проекту, тыс.т;

В данном примере руб./т.

При отсутствии информации о фактической стоимости основных фондов цеха, ее можно определить с достаточной точностью на основе следующей информации:

В – базовый годовой объем производства, т.;

З – затраты на амортизацию, руб./т (из базовой цеховой калькуляции себестоимости продукции);

Н – средняя норма амортизации основных фондов, %;

Базовая стоимость основных фондов цеха:

, руб. (5.4)

Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений устанавливается на основе фактических данных с учетом намечаемых проектом мероприятий (например, изменение способа разливки стали, повышение стойкости валков прокатных станов и др.) и изменения годового объема производства.

Затраты на внутризаводское перемещение грузов принимаются в проекте на том же уровне, что и базовом варианте.

Прочие расходы по цеху: в проектах нового строительства принимаются по аналогии, в проектах реконструкции цеха – при изменении объема производства корректируется в соответствии с долей условно постоянных затрат.

Расходы общезаводского характера распределяются на металлургических предприятиях пропорционально расходам по переделу. Другими словами величина этих расходов в расчете на 1 рубль расходов по переделу одинакова и в проектном и в базовом вариантах.

Пример. Базовый вариант: расходы по переделу – 60 руб./т., расходы общезаводского характера – 12 руб./т.

Проектный вариант: расходы по переделу – 50 руб./т.

Расходы общезаводского характера по проекту должны составить:

руб./т.

При разработке проекта реконструкции цеха, производящего товарную продукцию, коммерческие расходы устанавливаются на основе фактических данных с учетом изменения объема производства. В проектах нового строительства таких цехов коммерческие расходы устанавливаются по аналогии или с использованием литературных данных.

Если же в проекте рассматривается цех, реально не производящий товарную продукцию, то коммерческие расходы включаются в калькуляцию себестоимости в том же размере, что и на единицу (т) товарной продукции предприятия. При отсутствии заводских данных, коммерческие расходы могут быть приняты ориентировочно в размере 3-5% к величине расходов по переделу.

После определения величины расходов по переделу, расходов общезаводского характера и коммерческих расходов в цеховой калькуляции себестоимости продукции осуществляется их распределение между отдельными (калькулируемыми) видами продукции, т.е. перенесение расходов в сортовые калькуляции. Это осуществляется с использованием переводных коэффициентов (коэффициентов трудности) и оформляется в специальной таблице (см. табл. 5.1). Общая сумма расходов распределяется между отдельными видами продукции пропорционально объемам их производства в приведенных тоннах (в условном тоннаже). После этого сумма расходов, приходящихся на каждый вид продукции, делится на объем производства данного вида продукции в физическом тоннаже (в натуральных тоннах).

Таблица 5.1