Смета затрат на производство и и порядок ее разработки
Все затраты организации связаны с производством и реализацией продукции отражается в обобщенном документе «Смете затрат на производство и реализацию продукции». Смета затрат позволяет определить: - себестоимость реализованной продукции, - прибыль от реализации продукции, - материалоемкость, - трудоемкость, - фондоемкость производства, а также позволяет планировать потребность в ОбС организации. Смета разрабатывается на год с поквартальной разбивкой. 9. Операционный анализ в системе управления расходами организаций Наиболее эффективным методом финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования является операционный анализ «Издержки-объем-прибыль». Он позволяет отслеживать зависимость финансовых результатов деятельности организации от изменения объемов продаж и расходов организации. Ключевыми элементами операционного анализа являются: 1) операционный рычаг, 2) порог рентабельности, 3) запас финансовой прочности Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки порождает более сильное изменение прибыли. Операционный рычаг является элементом производственного лебериджа. Операционный рычаг определяется отношением валовой моржи к прибыли. В свою очередь валовая моржа определяется как разность между выручкой от продаж и переменными расходами. Операционный рычаг показывает как изменяется прибыль при изменении выручки на 1%. Порог рентабельности – это такая выручка, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли.
Запас финансовой прочности характеризует превышение фактической или плановой выручки над ее пороговым значением. ЗФП = ВР-ПР Сущность, задачи, методы финансового планирования ФП предприятия – планирование всех его доходов и направлений, использование финансовыех ресурсов с целью развития предприятия. Конкретные задачи ФП определяются финансовой политикой предприятия. Основными задачами ФП являются: - определение потребности организации в финансовых ресурсах, - расчет стоимости отдельных источников финансирования, - определение средней цены капитала, - определение оптимального соотношения между средствами, направленными на потребление и накопление. К методам ФП относят: - балансовый (заключается в широком использовании различных норм и нормативов), - индикативный (заключается в использовании при ФП различных макроэкономических индик-в), - экономико-математического моделирования (заключается в построении различных моделей, имитирующих протекание реальных социально-экономических процессов), - исторический (заключается в использовании сложившихся устойчивых темпов развития организации).
Виды финансовых планов и их содержание В зависимости от признаков классификации выделяют следующие ФП: 1) В зависимости от периода, на который разрабатывается финансовый план различают: -перспективное, - текущее, - оперативное. 2) В зависимости от уровня планирования: - ФП государства, - территорий - отдельных организаций. 3) В зависимости от типа организации: - коммерческих организаций, - некоммерческих организаций, - общественных объединений. Примером сочетания перспективного и текущего ФП является бизнес – план организации. Обычно он разрабатывается на 3-5 лет. Перспективный ФП включает в себя 3 основных документа: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, прогнозный баланс. Отчет о прибылях и убытках составляется за определенный период и включает следующие показатели: выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, прибыль от продаж, прочие доходы и расходы, налоговые платежи организации, чистая прибыль. На основании этого отчета определяется уровень доходности организаций. Отчет о движении денежных средств разрабатывается по методу «Кпи-Фло» - денежный поток. В этом отчете отражаются денежные потоки по текущей(операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. По каждому виду деятельности рассчитывается чистый денежный поток, определенный как разность между притоками и оттоками. Прогнозный баланс составляется на определенную дату и отражают изменения в финансовом состоянии организации того или иного инвестиционного проекта. Дополнительно к этим документам рассчитывается ряд коэффицициентов, характеризующих изменения в деятельности организации и её эффективность (срок окупаемости затрат, чистый дисконтированный доход, срок ввода объекта в эксплуатацию, показатели доходности, финансовой устойчивости и др.) Текущий ФП (годовой) состоит из 2 разделов: 1-Доходы и поступления средств 2-Расходы и отчисления средств Основные доходные статьи: 1) Выручка от продаж 2) Прочие доходы 3) Банковские кредиты 4) Займы других организаций 5) Целевое финансирование 6) Другие поступления. Расходные статьи: 1) Затраты на производство и реализацию продукции 2) Капитальное строительство производственного и исп. производственного назначения 3) Налоговые платежи 4) Материальное стимулирование работников 5) Благотворительность Оперативное ФП включает: 1) Разработку платежного календаря 2) Составление кассового плана 3) Расчет потребности в краткосрочном банковском кредите Платежный календарь отражает движение денежных средств в наличной и безналичной форме и разрабатывается на короткие промежутки времени (месяц, декаду, неделю, 5дневку). Он включает 2 раздела: 1. Расходы и отчисления средств на з/п, текущие нужды, расчеты с поставщиками за ТМЦ, с подрядчиками за работу по капитальному строительству, погашение кредиторской задолженности и др. 2. Выручка от продаж, поступление дебиторской задолженности, поступление краткосрочных банковских кредитов, займов, остатки средств на счетах и в кассе. 2й отражает движение денежных средств в наличной форме, разрабатывается на квартал и предоставляется банку, осуществляющему обслуживание организаций. Кассовый план включает 4 раздела: источники получения наличных денежных средств, направление использования денежных средств, расчет доходов работников организации с учетом различных удержаний, график выплаты з/п.
|
