| Калькуляционные статьи затрат
| Предыдущий год фактически
| Анализируемый год
| Отклонение (+, -)
| Влияние структурных сдвигов, %
|
| тыс. руб.
| уд. вес, %
| тыс. руб.
| уд. вес, %
| тыс. руб.
| %
|
| 1.Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.Топливо и энергия на технологические цели
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.Заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.Расходы на подготовку и освоение производства
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6. Общепроизвод-ственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7. Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8.Потери от брака
|
|
|
|
|
|
|
|
| 9.Прочие производственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10.Производственная себестоимость продукции (работ, услуг)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11.Внепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12.Полная себестоимость продукции (работ, услуг)
|
|
|
|
|
|
|
|
Изучим себестоимость промышленной продукции по экономическим элементам. Для этого воспользуемся табл. 2.3.
Таблица 2.3
Себестоимость промышленной продукции по экономическим элементам
| Элементы затрат
| Предыдущий год, тыс. руб.
| Анализируемый год,
тыс. руб.
| Отклонения
|
| абс., тыс. руб.
| отн., %
|
| 1.Материальные затраты
| 164АБ
| 178АБ
|
|
|
| 2.Затраты на оплату труда
| 44АБ
| 51АБ
|
|
|
| 3.Амортизация основных фондов
| *
| *
|
|
|
| 4.Прочие затраты
| 11АБ
| 16БА
|
|
|
| ВСЕГО расходов
| **
| **
|
|
|
*) определяем сальдовым приемом;
**) берем полную себестоимость из табл. 2.1.
Рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат.
Таблица 2.4
Анализ структуры себестоимости по экономическим элементам
| Элементы затрат
| Предыдущий год
| Анализируемый год
| Отклонение от прошлого года
| Влияние структурных сдвигов, %
|
| тыс. руб.
| уд. вес, %
| тыс. руб.
| уд. вес, %
| абс., тыс. руб.
| уд. вес, %
|
| 1.Материальные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.Затраты на оплату труда
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.Амортизация основных фондов
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.Прочие затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
| ВСЕГО расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
Проанализируем изменение расходов по видам работ и услуг предприятия.
Таблица 2.5
Анализ себестоимости промышленной продукции по видам работ
| Виды работ
| Предыдущий год, тыс. руб.
| Анализируемый год фактически, тыс. руб.,
| Отклонения от предыдущего года
|
| абс.
| отн.,%
|
| 1.А
| 74АБ
| 76АБ
|
|
|
| 2.Б
| 33АБ
| 35АБ
|
|
|
| 3.В
| 69АБ
| 74АБ
|
|
|
| 4.Г
| *
| *
|
|
|
| ВСЕГО:
| **
| **
|
|
|
*) - определяем расчетно сальдовым приемом;
**) - данные по строке берутся из строки «Итого» табл. 2.1
Важным объектом анализа для промышленных предприятий являются затраты на рубль товарной продукции. Величина их затрат исчисляется делением суммы расходов на производство и реализацию продукции на объем товарной продукции, или
З = С/ТП, коп./руб. (9)
Общую оценку изменения показателей затрат на рубль товарной продукции представим в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции
| Показатели
| Предшествующий год фактически
| Анализируемый год фактически
| Отклонения от предыдущего года
|
| сумма
| %
|
| 1.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
|
|
|
|
|
| 2.Товарная продукция тыс. руб.
|
|
|
|
|
| 3.Затраты на 1руб. товарной продукции, коп. /руб. (п.1/п.2)*100
|
|
|
|
|
Проанализируем затраты на рубль товарной продукции по видам работ предприятия.
Таблица 2.7
Анализ затрат на рубль товарной продукции по видам работ
| Виды работ
| Себестоимость ТП, тыс. руб.
| Выпуск ТП, тыс. руб.
| Затраты на рубль ТП, коп.
| Отклонения (+,-), коп. от предшествующего года
|
| пред шест. год
| анал. год
| предшест. год
| анал. год
| пред шест. год
| анал. год фактически
|
| 1.А
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.Б
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.В
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.Г
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего:
|
|
|
|
|
|
|
|
Используя цепные подстановки, проанализируем влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции.
3.3. Анализ формирования, распределения и использования прибыли
Таблица 3.1
