Тема №12: БАЛАНС КБ.

Баланс КБ – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Отличия от обычного баланса:

1) Он составляется на каждый день.

2) План счетов КБ в большей степени унифицирован, чем план счетов предприятий и организаций.

3) Баланс КБ более детализирован.

Основные принципы составления баланса:

- операции группируются по экономически однородным признакам;

- актив формируется с понижающейся ликвидностью;

- пассив формируется с увеличиващейся степенью ликвидности.

Счета подразделяются:

· балансовые (активные, пассивные, активно-пассивные);

· внебалансовые.

Баланс КБ характеризуется низким удельным весом материальных статей и высоким удельным весом привлечённых средств.

При группировке статей баланса с учётом степени ликвидности выделяются активы:

§ кассовые активы (наличность, средства на корсчетах, резервы в ЦБ – 10%);

§ вложения в гос. ценные бумаги;

§ кредиты, выданные юридическим и физическим лицам, вложения в ценные бумаги;

§ капиталовложения;

§ просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

Группировка статей баланса с точки зрения экономической сущности:

§ операции с клиентурой;

§ межбанковские операции;

§ прочие банковские операции, включая инвестиционную деятельность и другие виды услуг.

Для анализа деятельности КБ используются следующие бухгалтерские документы:

§ баланс КБ;

§ отчёт о прибылях и убытках;

§ внебалансовый отчёт;

§ отчёт об изменениях собственных средств банка;

§ пояснительная записка по тем или иным аспектам БУ.

В отчёте о прибылях и убытках в доходной части выделяются:

· доходы от операционной деятельности КБ;

· проценты по ссудам;

· доходы от эмиссий;

· доходы от побочной деятельности банка.

В отчёте о прибылях и убытках в расходной части выделяются:

· проценты по депозитам;

· расходы по вознаграждениям и комиссиям;

· потери по выданным ссудам и авансам;

· расходы в связи с обесценением ценных бумаг;

· общие и прочие расходыю

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Отчёт об изменениях собственных средств банка включает в себя:

- изменение уставного капитала банка;

- нераспределённая прибыль;

- законная переоценка основных средств.

Внебалансовый отчёт отражает операции по внебалансовым счетам. Пояснительные записки комментируют неясные аспекты БУ.

Принципы составления баланса КБ и отражения в нём текущей деятельности банка:

Ø непрерывность деятельности;

Ø постоянство правил БУ;

Ø осторожность (активы и пассивы должны быть отражены в отчётах разумно с достаточной степенью осторожности и в соответствии с данными о текущих доходах и всех известных расходах и обязательствах);

Ø наращивание доходов и расходов (внутри года доходы и расходы отражаются накопительным итогом);

Ø раздельное отражение активов и пассивов (активно-пассивный счёт отражается и по активу и по пассиву);

Ø незыблемость входящего баланса;

Ø приоритет содержания над формой;

Ø существенность (в балансе и отчётности должна отражаться вся информация, полезная для руководителей и внешних пользователей при принятии управленческих решений);

Ø открытость;

Ø консолидация (КБ обязан составлять консолидированный баланс, включающий в себя балансы филиалов и учитывающий особенности структуры).

Балансовые счета бывают:

- 1 порядка;

- 2 порядка.

Все счета делятся на разделы:

1) Балансовые счета (по разделам):

§ капиталы и фонды;

§ денежные средства и драгметаллы;

§ межбанковские операции;

§ операции с эмитентами;

§ операции с ценными бумагами;

§ средства и имущество;

§ результаты деятельности;

2) Счета доверительного управления.

3) Внебалансовые счета (по разделам):

§ неоплаченный уставный капитал кредитной организации;

§ ценные бумаги;

§ расчётные операции и документы;

§ кредитные и лизинговые операции;

§ задолженность, выписанная и вынесенная за баланс;

§ источники финансирования кап. вложений;

§ срочные операции;

§ счета «депо».

Критерии, виды и методы анализа банковского баланса:

Объект анализа – вся деятельность банка.

Субъект анализа - либо сам КБ, либо сторонние экономические субъекты (внешний анализ).

Исходя из периодичности проведения анализа, выделяется:

- ежедневный;

- ежемесячный;

- ежеквартальный;

- ежегодный.

Исходя из целей и характера анализа, выделяется:

- предварительный анализ;

- оперативный анализ;

- итоговый анализ;

- перспективный анализ.

Функциональный анализ – исследование специализаций и эффективности работы банка с выделением функциональных областей и направлений работ.

Структурный анализ – производится по видам банковских операций и включает в себя определение состава и удельного веса активных и пассивных операций, а также доходов и расходов.

Для выделения взаимосвязей между разными группами и разделами баланса используется метод расчёта аналитических коэффициентов:

Коэффициенты определения ликвидности:

1) (кассовые активы и гос. ценные бумаги) / (депозиты)

2) (выданные кредиты) / (депозиты)

Выделяется группа коэффициентов, соотносящих собственные средства с различными статьями активов и пассивов. Выделяются коэффициенты, определяющие удельный вес тех или иных статей актива или пассива баланса к валюте баланса. Выделяются коэффициенты, отражающие соотношения различных статей актива и пассива между собой. При различных целях анализа применяется различный набор расчитываемых коэффициентов.

Операционно-стоимостной анализ в банке заключается в определении рентабельности отдельных банковских операций по видам деятельности и центрам ответственности.