Особенности толкования норм о налогах и сбороах

1) Норма в отношении которой есть неопределенность толкуется иключительно на основании закона (КС РФ 8.10.97 № 13-п, от11.11.97 № 16-п, от 4,04, 96 № 9-п).

 

НК РФ _ при установлении налогов дб определены все элементы налогообложения. Акты заква о налогах и с борах бд сформулрованы таким образом что бы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.(ч 6 ст 3 НК РФ)

2) Толкование закона о налоге не должно противоречить аунтичному грамматическому смыслу слов и лексич связей, целям законоположений, сути возникающих правоотношений,а результаты толкование не лоожны нарущать конституц принципы налогооблажения и сборов и расходится с окнситтуц прав смыслом нормы закноа о налоге.

Нормы закона о налоге должны толковаться в системаной связи и нормативном единстве (28 марта 2000 № 5-п КС РФ). Это нашло отражение в нк рф – п 9 ч 1 ст 6 НК РФ НПА о налогах и сблорах признается несоответствующим НК РФ, если он противоречит общим началам НК

 

не допускаются толкования норм, выходяющие за буквальный смысл налогового окдекса.

 

Если результаты толкования противоречат аутентичному смыслу нормы или иныз норм, находящихся в в заимосвязи с толкуемой нормой, то нарушаются пределы толкования. Если нормы без таки х нарушений истолковат нельзя - то надо признать что внорме есть неустранимые сомнения

3) Толкование нормы закона при наоге при ее неопределнности кот не мб у странена применением приемов толкования осуществляется только в пользу налогоплательщика КС РФ 4 ап 1996 № 9-п. все неустранимые сомнения и неясности в зак-ве о налогах и сборах толкуются в пользу налогплательщика. Ч 7 с т3 НК РФ

4) Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах

Сомнения противоречия и неясности актов налог зак-ва мб как устранимыми и так и неустарнанимыми.

· Если они устранимые - то и х утсранени я достингается толкованием нормы закона о налоге(то есть у снением е смысла и с одаржания).

· Если они не устранимые то такие сомнениея противоречия неясности нельзя и сключить толкованием. Сначала применяем все правила толкования, а если он и дают результатов то тогда делаем вывод что они не устранимы,

 

Если они устранимы - ито применяется истолкованная норма, если не у тсранимы - то применяеся правилло толкования в пользу налогоплательщиуак неустранимых сомнений противоречий и неясностей

Следовательно, толкование в пользку налогоплательщика не совсем толкование, а выбор условий налогообложения исходя и з права налогоплатеьщика действовать св ситуации правовой неопределнности наиболее в ыгодным дял с еб я способом. Для этих целей используется учетная политика, которая у станавливает правила налогового у чета

 

 

5) Установление приоритета норм налогового зак-ва в статутном толковании

Так как исходим из специального значения общих терминов при их применении в налог зак-ве для целей налогообложения, а именно для реализации принципа всеобщности и принципа юр рав-ва налогоолложения, то ест ь дял того что бы учесть экономическое содержание отношений, свя з с налогоблажений

Пример, Диведенды – нет отличия кто их получает акционеры ОАО или участнкии ООО, так как смысл не ментся - для тех и для других это доход.

Или ИП - неважно есть регистрация в качестве И П или нет - главное то что он фактически предпринимательской деятельностью занимается.

И в первом и во втором с лучае - проявление принципа равноправия

Ситуация при кот термин имеет неколько значений приводит к казуистиному зак-ву, поэтому вналог зак-ве вопрос решен так(ч 1 ст 11 НК РФ) институты, понятия и термины гражд, семейн, и др отраслей зак-ва Р Ф используемые в НК РФ, применяются в том значении в октором они используются в этих отрасля х зак-ва, если иное не предусмотренно НК РФ.

Следовательно если термин не позволяет учест специфику налоговых правоотношений, то термин надо корректировать в соотвествие с целями налогообложения