Возможность расчета налога на оснвноании рыночных цен в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, кот предусмотренвы в НК РФСм дальнейшие лекции
5. Нет в налог зак-ве у нас, хотя дб - Право на выкуп казной им-ва при занижении суммы налога в налоговой декларации по стоимости товара указанной в налоговой декларации. Если налог уплачивается по декларации и налогоплательщик предоставляет недостоверные сведения, то казна может по этой стоимости коорую налогооплатеьщик декларирует, выкупить им-во. Но
Однако тут нет политичексого интереса - все деньги у чиновников.
6. Специальный документы налогового уечта: счета-фактуры -как документы, кот явл основанием для возмещения вычета по НДС все придприятия(даже те кто не платит ндс) должны своим покупателям выписать этот документ (форма уст правительством рФ) Вес предприятия ведут книги покупок и книги продаж. Получив и оплатив счет фактуру я обязаетльно заношу еев книгу покупок. Когда я продаю продукцию то покпателю я тоже выписываю счет фактуру и в ней отбражаю ндс,и это счет фактуру я отражаю в книге продаж. В книге продаж я считаю весь ндс, потом в книге я считаю НДС который я заплатила своими поставщкикам (входящий НДС)и в бюджет я вношу разницу Бухгалтерский и налоговый учеты Бух учет - Ф З есть первичные учетные документы - формляют каждый факт хоз жизни(хоз операцию),устанавливают содержание хоз операции. Хоз операция – это не всегда договор.
,поставка товаров – накладна услуги – акт с дачи, приемки счет –фактура первичным учетным документом не является, н о в ней есть все реквезиты первичного документа, по ней можно установить с одержание хоз операции. Поэтому идем в суд - и тут преоьладание содержания над формой. налоговый учет - понятие с 1 янв 2012 г,по сути это учет элементов юридического состава налогов. Для бухучета и для налогового учет а используются одни и теже документы. Вопрос: зачем тогда нужен налоговый учет? -- Затем, что налоговый учет -это интерпретеция данных бух учета для целей правильного определния элементов юр состава налогов.
Бухучет - ведется исключительно по начислению (что то поступило - записала), а налоговый учет - и по кассовому и по накопительному методу.
Фишка – нет документов бухучета, но есть счет-фактура – то по ней можно установить, что был документ бухучета – реквизиты есть. КС-2/КС-3 не заполнил – в суде можно поспорить за вычет по НДС, если есть счет-фактура.
7) определение результатов предпринимательской деятельности по затратам на ее ведение Пример, при неучтенной произведенной продукции затраты на ведение деятельности в ходе которой создана данная продукция, определяются по расходу электроэнергии.
Этот прием мб испольхован при применении расчетного метода (с т 31 НК)
8) технические приемы применение контрольно кассовый техники при расчета х с населением, либо ограничения по сумме безналичного расчета м-у организациями - без применения ККТ можно только в прежедах 100 тыс. руб
электронные с ечта фактуры и электронная отчетность
Универсальные приемы - относяься одновременно к двум группам юр приемов ФПТ.
Это юр призумпции и фикции в налоговом праве В налогом праве широко используются как при у становлении элементов так и при применении мер принуждения юр презумпции – прямо или косвенно закрепленные в зак-ве обязательные суждения, имеющие вероятностную природу о наличии или отсутсвии нормативных или фактических оснований для возникновеняи, измения или прекращения прав и(или) обязнаноостей, направленнные на достижение целей правового регулировани я. Юр презумпции деляться на: · опровержимые - «если не доказано иное, то так»(презумпция рыночных цен сделки, обоснованности налоговой выгоды) · неопровержимые - обложение гражд правовых санкций по договору (за несиполнение обязательств и тд) как выплат связанных с реализацией.
Фикции - заведомо ложные положения, которые объвляются истиными для достижения целей прав регулирования. Ограничены в налог праве и должны быть прямо предусмотрены налог зак-вом в исключительных с лучаях. Есть какая то фикция про доллоровый Свифт и акт Фатка
Далее - о презумпциях, Конкретные презумпции: 1.презумпция добросовестности налогоплательщиков как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правооотношениях.
предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Во всех странах это устанавливается по разному. Во франции – общий принцип(следовательно велика оценочность), в великобритании – спец правила, В Рф – спец правила, пример о том, что расходы должны быть документально подтверждены и обоснована., (дб первич документы)
На практике: в форме суд доктрины применяются критерии обосновнности налоговой выгоды,
См. Постановление Пленума ВАС от и12 окт 2006 г № 53 «об оценке арбитражными с удами обоснованности получения налогоплаительщиком налоговой выгоды».
Презумпция добросовестности налогплатеьщикачерез определение обоснованности его выгоды –это превалирующий прием ФПТ в России и в мире. 12 окт 1998 постановление КС РФ № 24-п - Впервые КС РФ указал на то, что повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Однако широкое распространение этот критерий получил после принятия Определения КС РФ от 25 июля 2001 г. N 138-О:, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. В результате презумпция добросовестности налогоплательщика получила закрепление в правовой позиции КС РФ как общий критерий.
ВАС постановление № 53 – определил добросовестность ере з обоснованность налоговой выгоды. Пока не длоказано иное, а как доказывать иное? - Чере з эти криитерии: 1. Критерий деловой цели -
2. Приоритет существа над формой -существо должно учитываться как экономическая суть. кто то камуто дает займ а потом он погашается поставкой товара, то это никакой не займ, а договорр к упли продажи (а реализация товаров облагается НДС), то есть получается хотели обойти. 3. Осмотрительность при выборе контрагентов – если организация н е дсает бух и налог отчетность, достаточно сложно с нее в зыскать что т о - поэтому легче прийти к ее контрагенту и сказать, ну сто же вы не разобрались – поэтому выгода не обоснована. 4. Критерий реальности операций: учет тех операций, которые действительно имели место, и не учет тех, которых не было фактически. Тут прост о провести норм проверку на предмет реального отражения фактически х обстоятельств и документальной проверки.
2. презумпция невиновнсти – см КОАП.
считается невиновным пока иное не доказано в установленном законом порядке Лицо, не обязано доказывать свою невиновность Неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика 3. знания законодательства -определнности с посбствует толкование, акты налог зак-ва вступ силу после обнародования, выполнение письм разъяснений уполномоченых органов в пределх их полномочий явл основанием для неприменение санкций за нарушение налогового законодательства.
|
