Финансовая отчетность, анализ показателей

 

Финансовая отчетность представляет собой единую систему учетных данных о финансовом положении, результатах деятельности, а также об изменениях в финансовом положении организации. Отчетность является основным источником информации о деятельности организации, поскольку такая информация поступает из данных бухгалтерского учета, который, в свою очередь, собирает, накапливает и обобщает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и событиях.

Регулирование бухгалтерского учета и отчетности представляет собой определенную деятельность по внесению упорядоченности и организованности в учетную систему. Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность, являются Закон РК от 28 февраля 2007 года №234 –III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международные и национальные стандарты финансовой отчетности, методические рекомендации к ним, Правила ведения бухгалтерского учета.

Порядок составления и представления финансовой отчетности в АО «Интергаз Центральная Азия» регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчётности»

Комплект финансовой отчетности АО «Интергаз Центральная Азия» включает:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменениях в капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- учетную политику и пояснительные примечания.

Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Бухгалтерский баланс содержит в себе сведения обимеющихся у него активов, о собственном капитале и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Балансы за каждый отчетный период должны быть единообразны по виду. Форма, терминология, заголовки и модель объединения несущественных статей должны быть соответствующими.

Баланс АО «Интергаз Центральная Азия» включает статьи, которые представляют: основные средства, нематериальные активы, финансовые активы, инвестиции, учтенные по методу участия, запасы, торговую и другую дебиторскую задолженность, денежные средства и их эквиваленты, торговую и другую кредиторскую задолженность, налоговые обязательства, и требования, резервы, долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов, акционерный капитал и фонды.

При формировании бухгалтерского баланса, АО «Интергаз Центральная Азия» производит записи строк баланса, следующим образом:

 

Таблица 7 – Порядок формирования бухгалтерского баланса АО «Интергаз Центральная Азия»

 

Строки бухгалтерского баланса	Счета рабочего плана счетов	Наименование счета
	Подраздел 1000	Денежные средства
	Подраздел 1100	Краткосрочные финансовые инвестиции
	Подраздел 1200	Краткосрочная дебиторская задолженность
	Подраздел 1300	Запасы
	Подраздел 1400	Текущие налоговые активы
	Подраздел 1600	Прочие краткосрочные активы
	Подраздел 2410	Основные средства
	Подраздел 2700	Нематериальные активы
	Подраздел 3000	Краткосрочные финансовые обязательства
	Подраздел 3100	Обязательства по налогам
	Подраздел 3200	Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
	Подраздел 3300	Краткосрочная кредиторская задолженность
	Подраздел 3400	Краткосрочные оценочные обязательства
	Подраздел 3500	Прочие краткосрочные обязательства
	Подраздел 5000	Выпущенный капитал
	Подраздел 5300	Резервы
	Подраздел 5400	Нераспределенный доход (непокрытый убыток)

 

Отчет о прибылях и убытках составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов заложенных в МСФО 1. Он должен включать следующие элементы: выручку, результаты от операционной деятельности, затраты по финансированию, долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, рассчитанных по методу участия, расходы по налогу, прибыль или убыток от обычной деятельности, результаты чрезвычайных обстоятельств, чистую прибыль (убыток) за период.

Операционные и иные затраты по МСФО 1 классифицируются по функциям затрат (себестоимость продаж).

По функциональному методу распределения затраты группируются по классам (например: себестоимость продаж, коммерческие расходы, общехозяйственные расходы и др.).

Отчет о движении денег составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в МСФО 7. Он позволяет оценить изменения в финансовом положении АО «Интергаз Центральная Азия», обеспечивая пользователя информации о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен предоставить пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении, включая прибыли или убыток от переоценки основных средств, которые не отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Пояснительная записка должна быть представлена в упорядоченном виде в каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах, отчете о движении денег, и отчете об изменениях в собственном капитале. Например, по строке основные средства бухгалтерского баланса в пояснительной записке необходимо отразить: используемые методы начисления амортизации, применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации, сумму накопленной амортизации на начало и конец отчетного периода, по каждому классу основных средств сверку балансовой стоимости по состоянию на начало и конецотчетного периода с указанием поступления, выбытия; наличие и стоимость основных средств, право собственности на которое ограничено; стоимость основных средств, используемых в качестве залога выполнения обязательств; сумма затрат, накопленных на счетах незавершенного строительства; балансовая стоимость временно не используемых основных средств; для каждого класса активов, которые являются предметом финансовой аренды, указывается чистая балансовая стоимость.

Проанализируем для начала показатели бухгалтерского баланса АО «Интергаз Центральная Азия». Для этого составим таблицу, характеризующую структуру имущества АО «Интергаз Центральная Азия» и источники его формирования (таблица 8).

 

Таблица 8 - Структура имущества и источники его формирования

Показатели	Значение показателя в тыс тенге	В % к валюте баланса
Активы
Долгосрочные активы
Нематериальные активы	959 461	0,17
Основные средства	465 946 528	84,06
Долгосрочные банковские вклады	35 209 233	6,85
Денежные средства, ограниченные в использовании
НДС к возмещению	3 789 524	0,73
Авансы выданные	7 991 370	1,55
	513 896 116	92,72
Текущие активы
Товарно-материальные запасы	9 876 632	1,92
Торговая и прочая дебиторская задолженность	20 500 768	3,98
Авансы выданные	233 270	0,045
Налоги к возмещению	1 263 909	0,24
Предоплата по корпоративному подоходному налогу	-
Краткосрочные банковские вклады	145 036	0,02
Денежные средства и их эквиваленты	8 322 929	1,61
	40 342 544	7,85
Итого активы	554 238 660
Капитал и обязательства
Капитал
Уставный капитал	19 675 575	3,82
Дополнительный оплаченный капитал	208 429 320	40,55
Нераспределенная прибыль	152 303 258	29,63
	380 408 153	74,02
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы банков	932 529	0,18
Выпущенные долговые ценные бумаги	99 974 354	19,44
Обязательства по вознаграждениям работникам	2 960 308	0,57
Резерв по ликвидации газопровода и восстановлению участка	36 022 746	7,0
Доходы будущих периодов	217 249	0,04
Обязательства по отсроченному подоходному налогу	21 648 314	4,21
	161 755 500	31,47
Текущие обязательства
Краткосрочная часть банковских займов	1 071 921	0,2
Вознаграждение к выплате по долговым ценным бумагам	2 414 379	0,46
Обязательства по вознаграждениям работникам	53 009	0,01
Торговая и прочая кредиторская задолженность	5 480 542	1,06
Налоги к уплате	82 536	0,02
Прочие текущие обязательства	2 673 414	0,52
	12 075 007	2,34
Итого капитал и обязательства	554 238 660
Валюта баланса	554 238 660

 

Как видно из данных таблицы 8, соотношение основных качественных групп активов организации на 31 декабря 2014 г. характеризуется значительной долей (92%) внеоборотных активов и меньшим процентом текущих средств. При этом большую часть в текущих активах занимают денежные средства 1,62%, а во внеоборотных активах Основные средства 84%.

Если говорить про источники формирования имущества организации, то в основном, а именно 74%, занимают собственные средства организации и лишь малая часть, а именно 31%, за счет заемного капитала.

Далее проанализируем основные показатели финансовой устойчивости АО «Интергаз Центральная Азия» по данным таблицы 9.

 

Таблица 9 - Основные показатели финансовой устойчивости АО «Интергаз Центральная Азия».

Показатель	Значение показателя	Описание показателя и его нормативное значение
1. Коэффициент автономии	0,900155	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,9).
2. Коэффициент финансовоголевериджа	0,110919	Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: не более 0,82 (оптимальное 0,11-0,54).
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,77438	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива	0,726443	Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,297731	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.
6. Коэффициент мобильности имущества	0,268004	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент мобильности оборотных средств	1,175366	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	8,621429	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: не менее 0,5.

 

Коэффициент автономии организации по состоянию на 31.12.2014составил 0,9. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует о ее независимости от кредиторов по причине большего значения собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода составил 0,77. Коэффициент на 31.12.2014 демонстрирует исключительно хорошее значение. Он говорит о том, что большая часть оборотных активов состоит из собственных средств.

На 31.12.2014 коэффициент обеспеченности материальных запасов составил 8,6. По состоянию на 31.12.2014 значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно характеризовать как очень хорошее.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

Далее проанализируем основные показатели ликвидности АО «Интергаз Центральная Азия» по данным таблицы 10.

 

Таблица 10 - Расчет коэффициентов ликвидности

 

Показатель ликвидности	Значение показателя	Расчет, рекомендованное значение
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	3,46	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	3,15	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	3,15	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.

 

По состоянию на 31.12.2014 при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 3,46. Показатель применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом; оценки изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности, а также при выборе наиболее надежного из потенциальных партнеров. Таким образом можно сказать, что АО «Интергаз Центральная Азия» является платежеспособной компанией.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 3,15. Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,31.Таким образом, можно сделать вывод, что АО «Интергаз Центральная Азия» может погасить 315% текущих обязательств за счет денежных средств. Это выше рекомендуемого значения и говорит о том, что в экстренном случае организация будет способна расплатится по долгам.

Проанализируем соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения по данным таблицы 11.

 

Таблица 14 - Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

 

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. тг.	Норм.соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. тг.	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. тг., (гр.2 - гр.5)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)		≥	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)		+3474
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)		≤	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит.задолж.)		-567
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот.активы)		≥	П3. Долгосрочные обязательства		+420
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)		≤	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)		-3327

 

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется три. Организация способна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которых больше в 5,44 раза. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность не покрывает среднесрочные обязательства АО «Интергаз Центральная Азия» всего на 100%. Однако это не столь критично, поскольку высоколиквидных активов достаточно не только для покрытия наиболее срочных обязательств, но и для покрытия в совокупности с краткосрочной дебиторской задолженностью среднесрочных обязательств организации.

Также следует обратить внимание на четвертое неравенство, которое говорит о том, что внеоборотные активы состоят из собственных средств. А также о том, что собственных средств достаточно для текущих активов.

 

Заключение

 

Бухгалтерская служба в АО «Интергаз Центральная Азия» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности АО «Интергаз Центральная Азия», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, складов и отдела сбыта и отражает движение готовой продукции.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера.

Персонал бухгалтерии должен хорошо знать систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета.

Общая система учета АО «Интергаз Центральная Азия» подразделяется на:

а) финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;

б) статистический учет, базируется на данных финансового учета;

в) налоговый учет, формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с Налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;

г) управленческий учет – это сводная информация, составляемая по заданию руководителя, исходящая из финансового, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

Налоговый учет – это вид оперативного учета, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для формирования доходов и вычетов.

Бухгалтерский учет в АО «Интергаз Центральная Азия» ведется бухгалтерский учет своего имущества и хозрасчетных операций на основе натуральных измерений в обобщенном денежном выражении путем сплошного непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

На предприятии разработана учетная политика предприятия, утвержденная руководителем. Состоит она из 7 пунктов: общие положения; порядок учета выручки от оказанных услуг; учет основных средств; учет нематериальных активов; методы оценки сырья, материалов; учет предстоящих расходов; организация бухучета.

В целом учетная политика достоверно отражает принципы и правила ведения учета на предприятии. Совершенствование учета затрат может основывать на применении средств автоматизации учета.

В АО «Интергаз Центральная Азия» учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия с учетом конкретных экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора.

В целом, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», нормативными правовыми актами, регулирующими систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан

Для улучшения финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

- необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению основной деятельностью предприятия,

- осваивать новые методы и технику управления,

- усовершенствовать структуру управления,

- самосовершенствоваться и обучать персонал,

- совершенствовать кадровую политику,

- изыскивать резервы по снижению затрат,

- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

 

 

Список использованной литературы

1. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".

2. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет. – Алматы: Алматыкітап, 2011.

3. Абдыкалыков Т.А. Учет и аудит: Учебное пособие. – Алматы: Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2005. – 212с.

4. Правила ведения бухгалтерского учета от 22.06.2007г.

5. Путеводитель бухгалтера 2010 год.

6. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане 1, 2012г..

7. Комментарии к корреспонденциям счетов типовых операций 2011г.

8. Налоговый Кодекс РК с изменения на 10.07.2012г.

9. Финансовый учет на предприятии: учебник / К. К. Кеулимжаев [и др.]; под ред. Р. М. Рахимбековой. Изд. 2-е, доп. и перераб. – Алматы: Экономика, 2005. – 281 с.

10. Финансовая отчетность АО «Интергаз Центральная Азия» за 2014 год.

11. http://www.kase.kz/