Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику
Если с поставщиками в течении месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их накапливают в реестрах операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ф.№ 6-а. Их открывают раздельно по каждому поставщику (подрядчику). Записи в реестры делаются в хронологическом порядке на основании поступающих первичных документов поставщиков – счетов-фактур, товарно-транспортных накладных; подрядчиков – справка по форме № 3. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6-АПК. 4.Учёт расчётов с подотчётными лицами. В процессе хозяйственной деятельности возникает необходимость выдачи наличных денег под отчет работникам хозяйства на мелкие хозяйственные, почтовые и другие административно-хозяйственные расходы, приобретение различных материалов. Подотчетные суммы могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были выданы. Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения мероприятия. Аванс не выдается МОЛ, если оно не рассчиталось по ранее полученному авансу. Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения задания вне места его постоянной работы. Командированному лицу возмещается: > расходы по найму жилого помещения при наличии квитанций об оплате; > проезд к месту командировки и обратно при предоставлении билетов; > проживание вне места постоянного жительства (суточные). Подотчетные лица после возвращения из служебной командировки обязаны представить в 3-ехдневный срок (при использовании пластиковой карточки - в течение 15 дней) авансовый отчет (отражают назначение и все расходы по командировке). При покупке ТМЦ к авансовому отчету прикладывается чек и копия чека магазина, а также требование-накладная, подтверждающие сдачу ценностей на склад. Если подотчетное лицо выполняло задание по служебной командировке, к авансовому отчету прилагается: 1) командировочное удостоверение (отражают место, цель, срок командировки, отметки о прибытии и выбытии из пунктов назначения); 2) документы о найме жилого помещения - оплата (квитанция, счет); 3) проездные документы (билеты). При однодневных командировках, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянной работы, оплата суточных производится в размере 30000 руб., при длительной командировке – 60 000 руб. за 1 сутки. Расходы по жилью оплачиваются на основании квитанции, если таковой нет, то 20000 руб за сутки. Предоставленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии и затем утверждаются руководителем. Прием авансового отчета завершается определением израсходованных сумм, подлежащих списанию с подотчетного лица. Если сумма полученного аванса превышает сумму расходов по отчету, разница подлежит возврату в кассу. Если сумма аванса меньше - МОЛу возвращается сумма разницы. В случаях не предоставления в установленный срок отчетов, организация вправе производить удержание из заработной платы подотчетных лиц. Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен активно-пассивный счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По д-ту учитывают выдачу подотчетному лицу денежных средств, по к-ту – списание задолженности с подотчетного лица. В бухгалтерском учёте к счёту 71 могут быть сделаны следующие записи:
5. Учёт расчётов по налогам и сборам Учет расчетов по налогам и сборам ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту данного счета отражаются суммы начисленных налогов, а по дебету - суммы, перечисленные в бюджет, а также зачтенные суммы НДС. Сальдо по дебету означает переплату по налогам, а по кредиту – задолженность организации по начисленным налогам. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета: 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг». К таким налогам относятся налог на добычу(изъятие природных ресурсов, земельный, экологический, налог на недвижимость. Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения исчисляется исходя из ставок, установленных в зависимости от кадастровой оценки земель, а на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями исходя из установленных ставок за 1 га и занимаемой площади. Экологический налог исчисляется исходя из объемов выброшенных вредных веществ в окружающую среду, добытых полезных ископаемые и объемов вывезенного мусора и соответствующих ставок за единицу. Экологический налог подразделяется на налог в пределах установленных лимитов и сверх лимита. Налог на недвижимость определяется от остаточной стоимости основных средств и ставки налога в размере 1% (годовая). Начисление земельного налога и экологического налога в пределах установленного лимита отражается в бухгалтерском учете корреспонденцией: Д-т 20,23,25,26 К-т 68/1, начисление налога на недвижимость Д-т 26,44 К-т 68/1. На субсчете 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются - акцизы, НДС, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и др. Эти налоги и отчисления производятся от суммы полученной выручки по установленным ставкам. Ставки НДС – 0, 10, 20% зависят от объекта и места реализации. Сельхоз организации при реализации производимой и реализуемой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства(кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства используют ставку налога в размере 10%. Начисление налогов:Д-т 90,91 К-т 68/2; отражен НДС по приобретенным ценностям Д-т 18 К-т 60 На субсчете 68/3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогу на прибыль. Сельскохозяйственные предприятия освобождены от уплаты налога на прибыль. Налог на прибыль уплачивается в размере 18% от суммы валовой прибыли от реализации товаров, работ услуг, основных средств, нематериальных активов и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Начислен налог на прибыль Д-т 99 К-т 68/3. На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц. Подоходный налог исчисляется от суммы совокупного годового дохода работника и установленных ставок в соответствии с доходом. При начислении подоходного налога доход работника уменьшается на след. суммы: Стандартные вычеты – 730 000 руб., если доход работника не превышает 4420 000 руб. 210 000 руб. – на каждого ребёнка до 18 лет, до 23(если учится), на каждого иждивенца (в том.ч. кому выплачиваются алименты). Если в семье 2 и более детей, то на каждого ребёнка по 410 000 руб. Социальные вычеты – расходы, связанные с лечением, строительством жилья (только нуждающиеся в улучшении жилищных условий), расходы на обучение (только при получении первого образования). Сумма налога = (ЗП начисленная работнику – вычеты) * 12%. Начисление подоходного налога: Д-т 70 К-т 68. На субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются местные сборы и отчисления (налог на услуги, сбор на развитие территорий, сбор с заготовителей и др.) Начислены местные налоги Д-т 99 К-т 68-5 Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Регистром аналитического учёта являются Налоговые декларации. Синтетический учет по счету 68 ведется в Журнале-ордере 8-АПК. Записи в журнал-ордер производятся на основании ведомостей аналитического учета 32-АПК и 37-АПК, первичных документов, выписок банка и т.д.
|
