Налог на доходы физических лиц. Физическое лицо может получать различные виды доходов

Физическое лицо может получать различные виды доходов. Это заработная плата, дивиденды, премии, доход от продажи имущества, материальная помощь, проценты, компенсации, подарки и т. д. Доход как правило имеет денежную форму, но может также быть выражен в натуральной форме или в форме материальной выгоды. Натуральная форма дохода хорошо была известна работникам промышленных предприятий РФ в середине 90‑х, когда зарплату выдавали всем, чем угодно, только не деньгами. Кому‑то везло больше: это были продукты питания и необходимые предметы быта, кому‑то меньше. Доход в виде материальной выгоды работник получает тогда, когда, например, берет беспроцентный заем.

При получении дохода носителем НДФЛ является лицо, получившее доход. Именно оно должно отдать часть от этого дохода в бюджет. Но далеко не все сограждане выстраиваются в очередь для уплаты налога. В случае, если организация осуществляет выплаты физическим лицам на основании трудового договора, то есть платит заработную плату, то именно организация должна удержать и перечислить налог в бюджет. В данном случае организация выступает налоговым агентом.

НДФЛ предусматривает различные ставки налога. Основная ставка по доходам (включая заработную плату) составляет 13 %. С выигрыша, если он превышает 4000 руб., необходимо заплатить будет заплатить 35 %, такая же ставка и для материальной выгоды. Дивиденды облагаются по ставке 9 %. Нерезиденты РФ уплачивают со своего дохода 30 %.

Также физическое лицо может иметь доходы, не облагаемые НДФЛ. Это:

• различные компенсационные выплаты (командировочные расходы, выплаты при переезде в другую местность и т. д.);

• выплаты по больничным листам, в связи с отпуском по беременности и родам, по уходу за ребенком;

• материальная помощь (не более 4000 руб. в год);

• выплаты (в определенных пределах) в возмещение вреда здоровью;

• выходное пособие при увольнении;

• разовая материальная помощь, которая выдана в связи со смертью члена семьи работника;

• разовая материальная помощь пострадавшим от террористических актов в России;

• стоимость путевок на санаторно‑курортное лечение или оздоровление работника и членов его семьи в российском санатории, оплаченных из чистой прибыли организации;

• стоимость лечения (медобслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного из чистой прибыли организации;

• возмещение фирмой расходов работника на медикаменты, которые назначил ему или его близким лечащий врач (в пределах 4000 руб. в год).

Также налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты – суммы уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Существует четыре вида вычетов:

• стандартные;

• имущественные;

• профессиональные;

• социальные.

В компетенции организации находятся стандартные, имущественные и профессиональные вычеты. Они предоставляются по письменному заявлению работника.

Социальные вычеты предоставляются работнику только в налоговой инспекции по подаче им декларации и соответствующих документов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются покупателям жилья и продавцам имущества.

При покупке или строительстве жилья каждый вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 2 000 000 руб., куда входит не только стоимость жилья, но и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы на работу, связанную с отделкой квартиры.

Расходы на разработку проектно‑сметной документации учитываются в составе имущественного налогового вычета только при строительстве или приобретении жилого дома (доли).

Указанный налоговый вычет гражданин может получить только один раз.

В законодательство внесено изменение Федеральным законом от 19.07.2009 г. № 202‑ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», и с 2010 г. налогоплательщики смогут применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно‑сметной документации на проведение отделочных работ купленной на «вторичном рынке» квартиры или комнаты (новый абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более 3 лет, вычету подлежит вся сумма по договору купли‑продажи, то есть налог не платиться. Если имущество находилось в собственности менее трех лет, то налогоплательщик вправе выбрать один из вариантов уплаты налога:

• стоимость продажи – стоимость покупки, и с остатка уплачивается налог;

• вычет по жилью составляет 1 000 000 руб., а по другому имуществу 125 000 руб.(тем же Федеральным законом от 19.07.2009 № 202‑ФЗ с 2010 года увеличена сумма данного вычета со 125 000 руб. до 250 000 руб.).