Перечень аудиторских процедур. Основными аудиторскими процедурами по проверке кредитов и займов и отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженности по ним и начисленным в

 

Основными аудиторскими процедурами по проверке кредитов и займов и отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженности по ним и начисленным в связи с их получением процентами являются следующие:

1) проверка соответствия положений учетной политики нормативным требованиям бухгалтерского и налогового учета;

2) проверка документального оформления получения кредитов и займов;

3) проверка обоснованности отнесения процентов по кредитам и займам на прочие расходы;

4) проверка обоснованности отнесения процентов по кредитам и займам на увеличение стоимости инвестиционных активов (таблицы);

Рабочая таблица аудитора для проверки суммы процентов,
включаемых в первоначальную стоимость объектов основных средств,
признаваемых инвестиционными активами

Наименование объекта	Срок, установленный для инвестиционного актива (по данным учетной политики), дни	Дата начала действия кредитного договора	Дата принятия актива в качестве объекта основных средств	Сумма кредита, руб.	Сумма процентов, включенная в стоимость актива, руб.
По данным организации	По данным аудитора	Отклонение

 

Некорректное включение процентов по заемным средствам в инвентарную стоимость инвестиционных объектов

Номер и дата договора займа или кредита	Объект инвестиционных активов (А, НА)	Дата постановки объекта инвестиционных активов на учет	Сумма, руб.	Рекомендуемые исправления в бухгалтерских записях
завышения первоначальной стоимости объектов	занижения первоначальной стоимости объектов
Договор N 178 от 26.12.20__	А	01.03.20___	1844,26	-	"Красное сторно": Д-т сч. 08 К-т сч. 66 - 1844,26 руб. Дополнительная запись: Д-т сч. 91 К-т сч. 66 - 1844,26 р.

 

 

5) проверка фактического соблюдения использования полученных кредитов и займов по целевому назначению;

6) проверка своевременности погашения задолженности по кредитам и займам;

7) проверка правильности отражения в бухгалтерском учете сумм процентов, учитываемых и не учитываемых в налоговом учете (таблица);

Проверка правильности отражения данных о полученных займах и кредитах и затратах по их обслуживанию в аналитических и синтетических регистрах учета

Наименование кредитного договора (дата, номер, организация- заимодавец)	Период	Номер синтетического счета по учету задолженности по данным	Регистр синтетического или аналитического учета	Задолженность по полученным кредитам на начало отчетного периода, тыс. руб.	Задолженность по полученным кредитам на конец отчетного периода, тыс. руб.
По данным организации	По данным аудита	Отклонения	По данным предприятия	По данным аудита	Отклонения

 

 

8) проверка правильности раскрытия информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности (таблица).