Учет материалов на складах и в бухгалтерии. Определение фактической себестоимости материалов

 

Учет, который ведется на складах материально-ответственными лицами называется количественным или складским. При поступлении ТМЦ на склад кладовщик выписывает приходный ордер. Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Наиболее прогрессивным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод. Его сущность:

- на складе материально ответственными лицами (МОЛ) ведется только количественный учет материалов на карточках складского учета (по каждому виду). Остаток на карточке выводится после каждой операции (поступлении или выдачи). Сделав запись в карточке, кладовщик передает приходные и расходные документы вместе с реестром в бухгалтерию;

- в бухгалтерии ведется денежный учет: поступившие приходные и расходные документы систематизируются и расцениваются. Стоимостной учет материалов ведется по счету 10 в разрезе субсчетов по видам групп, а также по аналитическим счетам в разрезе отдельных ценностей;

- по окончании каждого месяца проводится взаимная сверка данных складского и бухгалтерского учета через таксировку в денежной оценке количественных остатков склада. Для этого по состоянию на первое число МОЛ переносит количественные остатки из карточек в Ведомость учета остатков материалов. Ведомость передается в бухгалтерию, где остатки оцениваются.

Стоимостной учет материалов ведется по счету 10 в разрезе субсчетов по видам групп, а также по аналитическим счетам в разрезе отдельных ценностей.

Контроль складского учета осуществляется бухгалтерией как посредствам проверки правильности составления материальных отчетов материально-ответственными лицами, так и посредствам плановых и внезапных инвентаризаций. Материалы инвентаризации оформляются инвентаризационными описями, сличительными ведомостями.

- оприходованы излишки: Д10 К91;

- обнаружена недостача: Д94 К10;

- недостачи отнесены на виновное лицо: Д73 К94 (начисляется НДС)

- в случае отсутствия виновного лица: Д91Кт94

В соответствии с За­коном Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчет­ности" все производственные запасы в учете и отчетности дол­жны отражаться по их фактической стоимости.

Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на их приобретение:

-стоимость запасов по ценам приобретения;

-таможенные сборы и пошлины;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы;

-затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

-затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях;

-транспортно-заготовительные и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.