Основные положения по управление кредиторской задолженностью

Управление и контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть управления предприятием. С одной стороны, в случае неплатежей поставщик может прекратить поставки или нарушить ее сроки, а это может обернуться дополнительными затратами, например на выплату штрафов заказчикам. С другой стороны, предприятие не должно попадать в зависимость от кредиторов и сопоставлять выгоды от использования привлеченных средств с расходами на их обслуживание. Кроме того, управление кредиторской задолженностью позволяет избежать финансовых потерь в части пени и штрафов за несвоевременные платежи и при благоприятных сроках расчетов с кредиторами, установленных в договорах, обеспечивает замедление оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличивая свободные средства в обороте.

Для анализа кредиторской задолженности используются следующие показатели:

(1)

где ОКЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности;

СОКЗ - средние остатки кредиторской задолженности;

ОМЗИЗ - однодневные материальные запасы и изменения остатков запасов.

(.2)

 

(.3)

 

где ОКЗn - величина кредиторской задолженности на конец n-го периода.

(.4)

Где ЧОГ - число оборотов в год.

Кроме того, может рассчитываться коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - финансовый показатель, рассчитываемый как отношение себестоимости проданных товаров к среднегодовой величине кредиторской задолженности:

РТ= СПТ/ СОКЗ (5)

где: СПТ- годовой объем затрат на производство;

СОКЗ - среднегодовое значение кредиторской задолженности.

Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использование кредиторской задолженности как источника получения относительно недорогих.

Распространен еще один вариант данного показателя, выражающий оборачиваемость кредиторской задолженности как среднее число дней, в течение которых компания оплачивает свои долги. Этот вариант показателя называется Период сбора кредиторской задолженности ПСКЗ и рассчитывается по следующей формуле:

(.6)

При использовании данных отчета о прибылях и убытках не за год, а за другой период, значение себестоимости продаж должно быть соответствующим образом скорректировано.

После расчета обобщенных показателей, характеризующих динамику кредиторской задолженности анализируются причины, обусловившие эту динамику. При неблагоприятных тенденциях анализируется исполнение договоров с кредиторами, причины начисления штрафных санкций. На основе результатов анализа выделяются наиболее крупные кредиторы, задолженность к которым требует наиболее срочного погашения.