Организационные принципы налогообложения

Организационные принципы налогообложения – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. В своем развитии российская налоговая система в той или иной мере руководствуется следующими организационными принципами.

Принцип единства налоговой системы. Основные начала законодательства о налогах и сборах не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах страны товаров (работ, услуг) или денежных средств. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается также введение региональных налогов, позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.

Принцип равенства правовых статусов субъектов Федерации. Структура налоговой системы должна обеспечить достаточную степень самостоятельности соответствующих бюджетов по налоговым источникам. При этом в основу системы должен быть заложен налоговый федерализм, т.е. разграничение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти.

Принцип подвижности (эластичности). Суть данного принципа в том, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами государства. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов.

Принцип стабильности означает стабильное и более понятное, чем сегодня, налоговое законодательство. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет до новой стадии реформирования. Реализация этого принципа обусловлена интересами всех субъектов налоговых отношений, поскольку убирает препятствия развитию бизнеса, существующие в законодательстве.

Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налогов, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого.

Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов устанавливает ограничение на введение дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления. Запрещается также установление региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Принцип гармонизации налогообложения с другими странами. В систему налогов целесообразно включать налоги, присущие развитым странам с рыночной экономикой (НДС, налог на прибыль организаций, поимущественные налоги и др.). Наличие у стран сходных налоговых систем даст возможность каждой в будущем войти в мировые экономические сообщества, а также способствует устранению двойного налогообложения в разных странах.