Задание 3. Произведите регистрацию фактов текущей деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на счетах бухгалтерского учета

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Произведите регистрацию фактов текущей деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на счетах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по состоянию на 31 декабря 201Х г.) и «Отчет о финансовых результатах» (за 201Х г.) на примере ООО «Мир».

Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 201Х г.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их определяют расчетным путем. Все суммы контрольной работы условны.

Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов.

В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Мир», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в приложении 1.

Таблица 4

Изменения бухгалтерского баланса ООО «Мир» под влиянием

отдельных хозяйственных операций за декабрь 201Х г.

 

№ п/п	Содержание операции	Вариант	Изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса	Тип изменения
			Актив баланса	Пассив баланса
Сумма, руб.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	Наименование статьи баланса	Изменение (+,-)	Наименование статьи баланса	Изменение (+,-)
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость	424 800	554 600	613 600
	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	35 200	38 400	37 500
	Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	14 800	11 600	12 500

Окончание таблицы 4

	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы Итого	245 000     14 800 259 800	250 000     11 600 261 600	255 000     12 500 267 500
	Депонирована не выданная заработная плата	5 600	6 200	7 400
	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	34 200	35 4000	37 100
	Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставленные основные средства, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 149000	1 206000	1 276000
	Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки и хозяйственные расходы	295 000	300 000	305 000
	Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а) от покупателя за оказанные услуги б) в погашение дебиторской задолженности Итого	2 000000     10 000 2 010000	1 900000     10 000 1 910000	2 100000     10 000 2 110000
	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здании е)	1 298000	1 003000	2 000000
	Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	130 000	140 000	150 000
Общие изменения итога баланса

 

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:

1)01 Основные средства» - для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:

- 01-1 «Основные средства в эксплуатации»,

- 01-2 «Выбытие основных средств»;

2)69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - открываются субсчета:

- 69 -1 -1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,

- 69 -1 -2 ««Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

- 69 -2 -1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,

- 69 -3 -1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

3)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - для правильного определения остатков по счету открываются субсчета:

- 76 -1 «Расчеты с разными дебиторами»,

- 76 -2 «Расчеты с разными кредиторами»;

4)90 «Продажи» - открываются субсчета, согласно Плана счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансового результата деятельности организации:

- 90 -1 «Выручка»,

- 90 -2 «Себестоимость продаж»,

- 90 -3 «НДС продаж»,

- 90 -9 «Прибыль/ убыток от продаж»;

5)91 «Прочие доходы и расходы» - открываются субсчета:

- 91 -1 «Прочие доходы»,

- 91 -2 «Прочие расходы»,

- 91 -9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для выполнения заданий необходимо:

1.Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).

2.Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить начальное сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., определить обороты и сальдо конечное.

3.Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для собственных нужд (приложение 3).

4.Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в произвольной форме.

5.Составить на основании данных счетов оборотно- сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на 31 декабря 201Хг и отчет о финансовых результатах за 201Х г. (приложение 5).

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1)предметом деятельности организации являются оказание консультационных услуг;

2)с 1 января 2010 года действует Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 213-ФЗ. С 1 января 2010 года упраздняется ЕСН, и с этой же даты согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ была введена уплата страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» внес изменения в Федеральный закон № 213-ФЗ, касающиеся перечня застрахованных лиц. Нововведения вступили в силу с 01.01.2012. На основании указанных законов применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования– 5,1%.

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведены в табл. 5. Все сотрудники ООО «Мир» попадают в категорию лиц «1967 года рождения и моложе».

Таблица 5

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2013-2014 гг., %

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22 %	22,0%	16,0%	6,0%

 

Необходимо также принимать во внимание, что база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. Согласно п. 5 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации. Размер такой индексации определяется Правительством РФ. Данная норма вступила в силу 1 января 2011 года (п. 2 ст. 62 Федерального закона № 212-ФЗ). Согласно Постановлению Правительства предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды с 01.01.2013 установлена в размере 568 000 руб. в отношении каждого физического лица, определяется она нарастающим итогом с начала года. Раньше с суммы превышения страховые взносы не взимались (п. п. 4, 5 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако, начиная, с 01.01.2012 сумма превышения облагается взносами в ПФР по ставке 10%.

В ООО «Мир»:

- превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 0,2%;

- основные средства, которые не признаются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество начисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, ставка налога составляет 2,2%.

- для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, начисленной по данным бухгалтерского учета.

 

Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г.,