СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ; ИХ РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ

 

Под налогом понимается обязатель­ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организа­ций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют следующие основные функции:

фискальную;

регулирующую;

социальную.

Фискальная функция – это обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

Регулирующая функция позволяет регулировать доходы различных групп населения. Она направлена на регулирование финансово-хо­зяйственной деятельности производителей товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц — на рынке спроса и предло­жения.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регу­лирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

9. ПРИН­ЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 

- Принцип равенства, согласно которому распределение налогово­го бремени должно быть равным.

Существуют два подхода к практической реализации данного принципа. Первый основан на условиях выгоды налогоплательщиков, т.е. уплачиваемые налоги должны соответствовать тем выгодам, ко­торые налогоплательщики получают от услуг государства. Следова­тельно, равенство налогообложения увязывается со структурой рас-ходов бюджета.

Второй подход основан на условиях платежеспособности. При этом система налогообложения не привязывается к целевому расходова­нию бюджетных средств, а каждый налогоплательщик должен вне­сти долю в зависимости от своей платежеспособности.

- Принцип справедливости, В настоящее время российское налого­вое законодательство серьезно нарушает данный принцип. Напри­мер, за неисполнение налоговых обязательств налогоплательщик не­сет административную и уголовную ответственность, уплачивает крупные финансовые штрафы. А за излишнее взыскание налогов и необоснованное наложение штрафов налоговые органы практичес­ки не несут никакой ответственности. В результате возникают мно­гочисленные обращения в суды, обжалования неправомерных дей­ствий налоговых органов.

- Принцип удобства взимания налога, Согласно данному принципу его взимание не должно причинять гражданам неудобства по условиям места и времени. Речь идет не только об удобствах внесения налогов физическими лицами. Современная интерпретация этого введенного в экономическую науку А. Смитом принципа означает поиск решения проблем рационального распределения налогов между категориями плательщиков, территориальное обеспечение бюджетов за счет свое­временного поступления налогов, решение социальных задач и т.д.

- Принцип экономичности взимания налогов, Административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законо­дательства должны быть минимальными. Как казус должны воспри­ниматься решения об отмене отдельных налогов в России в связи с тем, что затраты на собираемость превышают сумму их поступления в бюджет. Прежде всего, это свидетельствует об отсутствии ответст­венности у законодателей, которые вводят такие налоги.

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОСТРОЕНИЕ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

Налоги в России в соответствии с НК РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

федеральные (на уровне страны);

региональные (на уровне регионального органа государственной власти);

местные (на уровне органа местного самоуправления).

Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты нало­гообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды ус­танавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

- налог на прибыль (ФБ, РБ, МБ);

- акцизы на отдельные группы и виды товаров (ФБ, РБ, МБ);

- налог на добавленную стоимость (ФБ);

- таможенная пошлина (ФБ);

Региональные налоги. Такие налоги, как налог на имущество пред­приятий, налог с продаж, устанавливаются законодательными акта­ми Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

- налог на имущество предприятий (РБ, МБ);

- налог с продаж (РБ, МБ);

- региональные лицензионные сборы (РБ);

- налог на использование региональной символики (РБ).

Местные налоги и сборы. Они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации.

- земельный налог (ФБ, РБ, МБ);

- сбор с биржевых сделок (МБ);

- налог на рекламу (МБ);

- курортный сбор (МБ);

Существующая налоговая система включает различные виды налогов, которые классифицированы на основе следующих признаков:

• форма обложения налогами.

Прямые налоги — налоги, устанавливаемые непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения);

косвенные налоги — налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет госу­дарству (косвенная форма обложения). В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредована через объект обложения;

• субъект-налогоплательщик,

• орган, устанавливающий и конкретизирующий налоги.

• порядок введения налога.

• уровень бюджета. В соответствии с бюджетной системой Рос­сии налоговые

• целевая направленность.

Абстрактные (общие) налоги, которые вводятся государством для формирования бюджета в целом;

целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансиро­вания конкретного направления затрат государства, например, налог на пользователей автодорог и налог с владельцев автотранспортных средств. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подоб­ного вида налогов вводится специальная статья.

Элементы налога. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога, или налогоплательщик, — физическое или юриди­ческое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога - предмет, подлежащий обложению налогом (до­ход, имущество, товары). Часто название налога обусловлено назва­нием объекта, например, земельный налог, подоходный налог.

Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог. У некоторых видов на­лога (например, налог на прибыль) объект и источник налога сов­падают.

Единица обложения — единица измерения объекта (для подоход­ного налога — денежная единица страны, для земельного налога — гектар, акр).

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с од­ного объекта.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъек­та от налогов в соответствии с действующим законодательством (скид­ки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необ­лагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

В зависимости от построения налогов различают твердые и до­левые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта налогообложения. Установленные в сотых долях объекта ставки подразделяются на пропорциональные и прогрес­сивные.

 

1. РОЛЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ. СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

 

Внебюджетные фонды государства — это совокупность финансо­вых ресурсов, имеющих строго целевое назначение и находящихся в распоряжении федеральных, региональных или местных органов са­моуправления. Посредством формирования внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами вла­сти и управления в пользу определенных социальных групп населе­ния и приоритетных сфер экономики.

По целевой направленности эти фонды можно разделить на две группы: социальные и экономические.

Внебюджетные социальные фонды — это прежде всего следующие фонды: пенсионный, социального страхования и обязательного ме­дицинского страхования.

Внебюджетные экономические фонды — это отраслевые и межот­раслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструктор­ских разработок (фонды НИОКР), фонды развития жилищной сфе­ры и т.д.