Проверка исчисления и уплаты ЕСН и страхового взноса в ПФ РФ

Законодательные и нормативные акты:

1. Глава 24 «Единый социальный налог» части второй НК РФ.

2. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 г. № САЭ-3-05/443@ «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения».

3. Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 г. № 40н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению».

4. Приказ Минфина РФ от 31.01.2006 г. № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».

5. Приказ МНС РФ от 13.11.2002 г. № БГ-3-05/649 «Об утверждении форм налоговых деклараций: по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов; о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и Инструкций по их заполнению» (с изменениями и дополнениями).

6. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

7. Федеральный закон от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (с изменениями и дополнениями).

8. Постановление Правления ПФР от 21.10.2002 г. № 122п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению» (с изменениями).

9. Письмо ПФР от 11.03.2002 г. № МЗ-09-25/2186 «О направлении методических рекомендаций о порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

10. Постановление Правительства РФ от 11.03.2003 г. № 148 «Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа» (с изменениями и дополнениями).

11. Приказ Минфина РФ от 24.03.2005 г. № 48н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению».

12. Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 г. № 30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».

Задачи проверки:

- полнота определения налоговой базы по ЕСН (выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг);

- обоснованность применения налоговых льгот по ЕСН;

- правильность применения налоговой ставки и исчисления ЕСН;

- своевременность и правильность уплаты ЕСН и страхового взноса;

- правильность заполнения налоговой декларации по ЕСН и декларации по страховым взносам и своевременность представления их в налоговый орган;

- своевременность представления отчета в ФСС и сведений в ПФ РФ;

- ведение налогового учета сумм начисленного ЕСН и сумм начисленных страховых взносов по каждому работнику;

- наличие инвентаризации (сверки) расчетов по ЕСН и страховым взносам с налоговым органом;

- соответствие отраженной в отчетности задолженности по ЕСН и страховым взносам данным учетных регистров и инвентаризации /сверки/.

Источники информации:

- налоговые декларации по ЕСН;

- декларации по страховым взносам;

- расчеты по авансовым платежам ЕСН и страховых взносов;

- расчетные ведомости по средствам ФСС;

- индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и сумм начисленного ЕСН;

- карточка и анализ счета 69 (при автоматизированном учете).

Характерные ошибки и нарушения при исчислении ЕСН:

а) невключение в налоговую базу денежных выплат работникам, предусмотренных трудовым или коллективным договором, например, премий к юбилейным датам;

б) невключение в налоговую базу выплат работникам в натуральной форме, предусмотренных трудовым или коллективным договором, например, предоставление служебного питания;

в) невключение в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг;

г) неприменение регрессивной шкалы налогообложения; и др.

Билет