Задачи, цели, источники и методы анализа финансового состояния.

 

Финансы организаций играют важную роль в системе финансовых отношений государства. И поэтому перед государством стоит задача в укреплении финансов организаций, что ведет к стабилизации финансов государства. Грамотное управление финансами организаций способно решать такие проблемы как инфляция, дефицит бюджета, кредитно-денежная политика и другие.[1]

В России в настоящее время наблюдается неизбежное использование банковского кредита организациями, это приводит к тому, что финансовое состояние организации и уверенность в его устойчивости становится интересом для контрагентов: повышается интерес со стороны банков, поставщиков, акционеров, налоговых органов и других.

Устойчивое финансовое состояние организации выступает индикатором ее благополучия, так как банкротство в условиях рыночной экономики и кризиса является возможным. В связи с этим повышается роль и значение анализа финансового состояния.

Финансовое состояние организации является комплексным понятием, включающее систему показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.[2]

Финансовое состояние представляет собой итог взаимодействия каждого элемента системы финансовых отношений компании и отчего определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние компании зависит от следствий ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Возможность компании своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность говорит о ее хорошем финансовом состоянии.[3]

Меры, которые направлены на нормализацию финансового состояния организации, в первую очередь связаны с увеличение собственных средств. В связи с этим имеет место реализация следующих мероприятий (рисунок ниже).

Рисунок – Основные меры по нормализации финансового состояния

Главная задача финансовой деятельности, которая является одним из стратегических условий развития организации – это увеличение ее активов. В этом случае необходимо поддерживать экономическую стабильность, платежеспособность и рентабельность, оптимизировать структуру актива и пассива баланса.[4]

Механизм управления финансовым состоянием организации можно рассмотреть как взаимосвязанные этапы, характеристика которых представлена в таблице ниже.

Таблица – Этапы механизма управления финансовым состоянием

Этап	Краткая характеристика
1. Планирование	можно характеризовать как совокупность мероприятий по разработке плановых заданий, так и мероприятия по их реализации. Финансовое планирование – процесс разработки определенного плана экономических мероприятий. Для этих целей разрабатывается методология и способы реализации финансовых планов.
2. Прогнозирование	представляет разработку на перспективу изменений финансовых ресурсов организации. Особенность прогнозирования состоит в том, что имеется противоположность в построении финансовых показателей и характеристик в связи с наметившимися изменениями.
3. Организация	представляет формирование органов управления и структуры аппарата управления, разработка норм, нормативов и методик, установление взаимосвязи между подразделениями управления, вся эта совокупность реализует финансовую программу на основе определенных процедур.
4. Регулирование	является воздействием на объект управления, с помощью которого достигается состояние финансовой устойчивости, если возникают отклонения от заданных параметров. Регулированию подлежат текущие мероприятия по установлению появившихся отклонений от плановых параметров, разработанных норм, нормативов.
5. Координирование	предполагает слаженность работы всех звеньев системы и аппарата управления, а также специалистов; объединяет отношения объектов и субъектов, аппарата управления и каждого отдельного работника.
6. Стимулирование	побуждением работников финансовой службы к заинтересованности в результатах своего труда.
7. Контроль	проверка финансовой работы и выполнение финансовых планов компании. Благодаря контролю собирается информация об использовании финансовых средств, о финансовых ресурсах организации, о дополнительных финансовых резервах и возможностях, изменяются финансовые программы, организация финансовой работы и финансового менеджмента.

Основные задачи анализа финансового состояния организации представлены на рисунке ниже.

Рисунок – Основные задачи анализа финансового состояния предприятия

В ходе проведении анализа финансового состояния используются общие приемы (методы), содержание которых рассматривается в теории экономического анализа: система аналитических показателей; сравнение; детализация и группировка; факторное моделирование; элиминирование; обобщение результатов анализа.

Практика финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить семь основных направлений (методов) анализа:

1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры показателей (удельные значения каждого показателя в их сумме).

3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики изменения показателя.

4. Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) – расчет числовых отношений в различных формах отчетности, определение взаимосвязей показателей.

5. Сравнительный анализ, который делится на внутрихозяйственный – сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений; и на межхозяйственный – сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми.

6. Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

7. Анализ на основе стохастических моделей.[5]

Анализ финансового состояния организации базируется главным образом на коэффициентном методе, то есть относительных показателях. Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации возможно сравнить:

1. С общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства.

2. С аналогичными данными других компаний, это позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и потенциальные возможности.

С аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния организации. [6]

Важнейшим источником информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Состав бухгалтерской отчетности и указания о порядке ее составления и представления установлены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ с 1 января 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. В составе пояснений Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств и собственно пояснения (приложение 3 к приказу № 66н.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.[7]

Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау. [8]