Учет кредитных операций физических лиц

Бухгалтерский учет кредитных операций физ. лиц в банке ведется в соответствии с Положением. № 302-П, Положением ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998г., Положением ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998г. и другими законодательными актами ЦБ РФ.

Размещение (предоставление) денежных средств осуществляется как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.

Отражение в учете операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, производится на основании распоряжений, составляемых специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанных уполномоченным должностным лицом банка. Указанные распоряжения передаются в бухгалтерию банка и являются подтверждающими документами для проведения операций по счетам бухгалтерского учета.

В распоряжении на размещение (предоставление) денежных средств указываются: номер и дата договора / соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок / сроки (дата) погашения (возврата) средств, группа кредитного риска или портфель однородных ссуд, размер неиспользованного лимита кредитной линии (в случае выдачи транша по договору кредитной линии) стоимость залога (если имеется договор залога), другая необходимая информация.

Отражение в учете операций, связанных с возвратом размещенных (предоставленных) денежных средств и уплатой процентов за пользование размещенными (предоставленными) средствами, происходит на основании первичных бухгалтерских документов (мемориальных ордеров, платежных поручений, платежных требований, приходных кассовых ордеров).

Для учета кредитных операций используется счет первого порядка 455. Кредиты относятся на счета второго порядка в зависимости от срока предоставления.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. В случаях, когда ранее установленные сроки изменены (пролонгация), новые сроки исчисляются путем прибавления дней отсрочки к ранее установленным срокам. При этом может возникнуть необходимость изменения номера балансового счета второго порядка.

Для учета неиспользованных лимитов кредитных линий при заключении договора кредитной линии используются внебалансовые счета 91316 - "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов". 91317 - "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности". Суммы на соответствующие счета по типу лимита относятся в момент заключения договора.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Выдача кредита осуществляется следующей проводкой:

Д-т 455 «Кредиты предоставленные физическим лицам»

К-т счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы.

Открытие лимита кредитной линии при заключении договора кредитной линии осуществляется следующей проводкой:

Для невозобновляемой кредитной линии:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Для возобновляемой кредитной линии:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"

В случае предоставления очередного транша по договору кредитной линии осуществляется корректировка неиспользованного лимита кредитной линии:

Для невозобновляемой кредитной линии:

Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Для возобновляемой кредитной линии:

Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Учет залога, полученного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг осуществляется на внебалансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», в виде гарантий и поручительств – на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства», другого имущества – на внебалансовом счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и соответствующий договор обеспечения открывается отдельный лицевой счет. Аналитический учет предоставленного обеспечения в виде поручительства осуществляется, при отсутствии суммы обеспечения в договоре, - по сумме, указанной в решении соответствующего кредитного комитета.

В зависимости от вида обеспечения, на внебалансовых счетах выполняется одна из проводок:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" - на сумму, предусмотренную договором залога;
Или:

Кт 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" - на сумму, предусмотренную договором залога;

Или:

Дт 91414 "Полученные гарантии и поручительства"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму, предусмотренную договором гарантии.