Переоценка ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте

Переоценка ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте, осуществляется по правилам переоценки счетов в иностранной валюте в соответствии с пунктом 1.17. части первой Правил № 302-П.

Такая переоценка осуществляется на начало операционного дня. Переоценке подлежит балансовая стоимость ценной бумаги, учитываемой в иностранной валюте, (остатки на соответствующих лицевых счетах: по учету ценной бумаги, начисленного процентного купонного дохода, начисленного дисконта) на начало дня.

Ценные бумаги, имеющие текущую (справедливую) стоимость, переоцениваются в соответствии с порядком, изложенным в Приложении 11. Изменению подлежит остаток на лицевом счете ценной бумаги по учету переоценки, сложившийся на конец дня. Величина изменения определяется путем сравнения суммы остатков на лицевых счетах: по учету ценной бумаги; начисленного процентного купонного дохода; начисленного дисконта; переоценки ценной бумаги; и текущей (справедливой) стоимости в рублевом эквиваленте.

Если текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги измеряется в иностранной валюте, то и счета по учету переоценки ценной бумаги логично было бы вести в той же валюте. Однако в пунктах 5.3, 5.4. Правил указано, что счета по учету переоценки ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, ведутся только в валюте Российской Федерации. Поэтому для расчета величины переоценки текущая (справедливая) стоимость всегда берется в рублевом эквиваленте.

Фактически это означает, что текущая (справедливая) стоимость в балансе отражается исключительно в рублях.

Переоценка облигаций по текущей (справедливой) стоимости осуществляется в конце рабочего дня:

Положительная переоценка долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Дт 50121810 «Долговые обязательства Российской Федерации, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» по лицевому счету выпуска ценных бумаг

Кт 70602810 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг» – на сумму рублевого эквивалента переоценки в иностранной валюте

Или для долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи

Дт 50221810 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» по лицевому счету выпуска ценных бумаг

Кт 10603810 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» – на сумму рублевого эквивалента переоценки в иностранной валюте