Порядок отражения операций с ценными бумагами, по которым предусмотрена оплата в рублях по курсу иностранной валюты
Если дата заключения сделок с ценными бумагами с оплатой в рублях по курсу иностранной валюты не совпадает с датой оплаты и передачи ценных бумаг, то используется глава «Г» бухгалтерского баланса. При наступлении ближайшей даты исполнения обязательств по договору учет переносится с внебалансовых счетов главы «Г» на балансовые счета 47407/47408. Дт 47408 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента Кт 47407 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента
Предоплата Дт 47407 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента Кт 30102 корреспондентский счет в Банке России На сумму по договору по курсу в рублях на дату, определенную условиями договора
В день поставки ценных бумаг Дт 501-519 - по лицевому счету вложений в ценные бумаги Кт 47408 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента На сумму по договору по курсу в рублях на дату, определенную условиями договора При этом может образоваться разница, связанная с применением встроенных производных инструментов – положительная или отрицательная в зависимости от изменения курса валюты. В этом случае при уменьшении курса иностранной валюты: Дт 47407 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента Кт 70605 “Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора” символ 15202 – от изменения валютного курса При уменьшении курса иностранной валюты Дт 70610 “Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора” символ 24202 – от изменения валютного курса Кт 47407 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента На сумму равную [изменения курса * на количество ценных бумаг * на номинал]
Предпоставка Дт 47407 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента Кт 501-519 - по лицевому счету вложений в ценные бумаги
В день оплаты по курсу в рублях на дату, определенную условиями договора Дт 30102 корреспондентский счет в Банке России Кт 47408 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента На сумму по договору по курсу в рублях на дату, определенную условиями договора. При этом может образоваться разница, связанная с применением встроенных производных инструментов – положительная или отрицательная в зависимости от изменения курса доллара по сравнению с курсом доллара на дату передачи ценных бумаг. В этом случае при увеличении курса иностранной валюты: Дт 47408 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента Кт 70605 “Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора” символ 15202 – от изменения валютного курса При уменьшении курса иностранной валюты Дт 70610 “Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора” символ 24202 – от изменения валютного курса Кт 47408 “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям” – субсчет контрагента На сумму равную [изменения курса * на количество ценных бумаг * на номинал] Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.
|
