Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Состав доходов банка:

- доходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы;

- прочие доходы.

Доходы банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов. Счета по учету доходов – активные.

- 70601 «Доходы»

Доходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов:

- 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

- 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

- 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются доходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.

Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

 

Состав расходов:

- расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные расходы;

- прочие расходы.

Расходы банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты. Счета по учету расходов – пассивные.

- 70606 «Расходы»

Расходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов:

- 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»;

- 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

- 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются расходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.

Периодичность пересчета (переоценки) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора, устанавливается в зависимости от изменения переменной, лежащей в основе такого инструмента. При изменении переменной осуществляется переоценка инструмента, который связан с этой переменной.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в приложении № 10.

Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях прочие (другие) доходы и расходы.

В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов.