Учет доходов и расходов будущих периодов

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (например, плата аренды банковской ячейки, полученная авансом за весь срок действия договора и др.), учитываются на пассивном балансовом счете 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» на соответствующих лицевых счетах по каждому контрагенту. В учете эти операции отражаются следующим образом:

Дт - 60311- «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кт- 61304- «Доходы будущих периодов по другим операциям» - на сумму дохода, полученного в порядке предоплаты

Кт-60309- «НДС полученный» - на сумму НДС

При наступлении отчетного периода, к которому относится авансовый платеж, полученные доходы будут списываться полностью или частично со счета 61304 на соответствующий счет доходов отчетного периода:

Дт-61304- «Доходы будущих периодов по другим операциям» - по соответствующему лицевому счету

Кт-70107- «Другие доходы»- по соответствующей статье на величину дохода, относящегося к отчетному периоду.

Расходы, произведенные (оплаченные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (например, подписка на периодическое издание, информационно-консультационные услуги, сопровождение программных продуктов и др.), учитываются на активном балансовом счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» на соответствующих лицевых счетах по каждому контрагенту. В учете эти операции отражаются следующим образом:

Дт-61403- «Расходы будущих периодов»

Кт- 60312- «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - на всю сумму оплаты.

При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются полностью или частично на расходы отчетного периода по соответствующим статьям, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт- 70209- «Другие расходы» - по соответствующей статье

Кт-61403- «Расходы будущих периодов» - по соответствующему лиц.счету на величину расходов;

если списываются расходы с ежемесячным представлением счета фактур, то при списании затрат так же выделяется НДС:

Дт- 60310- «Налог на добавленную стоимость уплаченный»- на сумму налога

Кт- 61403- «Расходы будущих периодов»- по соответствующему лицевому счету на величину налога.