Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг

Важнейшая составляющая валовой прибыли – прибыль от реализации, связанная с факторами производства и реализации. Поэтому в первую очередь анализируется общее изменение прибыли от реализации, для этого исследуются общее изменения факторов, влияющих на ее объем: отпускных цен на продукцию, объема производства, структура реализованной продукции, себестоимости и т. д.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг может быть рассчитана следующим образом:

PQ =QR – S – K – У,

где PQ – прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

QR – выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов);

S – себестоимость продукции, работ, услуг;

K – коммерческие расходы;

У – управленческие расходы.

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации продукции является увеличение объемов деятельности, обеспечение ритмичности работ, снижения себестоимости продукции, повышения качества и конкурентно способности.

При анализе прибыли необходимо всесторонне изучить факторы, влияющие на нее, определить степень влияния каждого из них.

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

ΔП = Пф – Пб,

где ΔП – изменения суммы прибыли;

Пф – сумма прибыли в отчетном периоде;

Пб – сумма прибыли в базисном периоде;

Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде.

ΔП * 100%.

Пб

Согласно отчету о прибылях и убытках (ф. № 2) прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Значит, абсолютное изменение прибыли от продаж (ДП) является следствием изменения названных факторов. Для того чтобы объективно оценить изменение суммы прибыли, выявить внутренние резервы, определить возможности и разработать конкретные меры роста прибыли, необходимо просчитать влияние всех факторов на сумму прибыли от продаж.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется умножением выручки на уровень прибыли (рентабельность продаж) в базисном периоде:

~ΔВ = (Вф-Вб) • Рб

100%

где ~ΔВ – влияние изменения выручки;

ΔВ = (Вф-Вб) – изменение выручки;

Вф – выручка в отчетном периоде;

Вб – выручка в базисном периоде;

Рб – уровень прибыли (рентабельность продаж) в базисном периоде.

Рентабельность продаж показывает величину прибыли организации на каждый рубль выручки. Следовательно, предложенный расчет позволяет определить, какую прибыль предприятие должно дополнительно получать в результате роста выручки.

Для определения влияния изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на сумму прибыли от продаж необходимо рассчитать уровень себестоимости (или уровень затрат) в процентах к выручке. Уровень себестоимости показывает размер расходов на производство продукции (приобретение товаров) на 1 руб. выручки. Изменение уровня себестоимости позволяет определить, на сколько возросли или снизились расходы на производство продукции на каждый рубль выручки.

Для того чтобы рассчитать влияние изменения себестоимости на прибыль, следует изменение уровня себестоимости умножить на выручку отчетного периода.

где ~Δ УС – влияние изменения уровня себестоимости;

Сф, Сб – себестоимость в отчетном и базисном периодах;

Вф, Вб – уровень себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Для определения влияния коммерческих и управленческих расходов на прибыль от продаж также просчитываются уровни этих расходов в базисном и отчетном периодах. Эти уровни показывают размеры соответствующих расходов на каждый рубль выручки в конкретные периоды. Для расчета влияния уровней коммерческих (или управленческих) расходов изменение этих уровней умножается на выручку отчетного периода.

где ~ΔУК – влияние изменения коммерческих расходов;

Кф, Кб – коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах;

УКф, УКб- уровень коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

где – ~ΔУУ – влияния изменения управленческих расходов;

Уф, Уб – суммы управленческих расходов в отчетном и базисных периодах;

УУф, УУб – уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Совокупное влияние факторов должно дать общее изменение суммы прибыли от продаж – абсолютное изменение прибыли

~ΔП = ~ ΔВ+ ~ ΔУС+ – ΔУК+ – ΔУУ.

Факторный анализ прибыли от продаж рассмотрим на примере данных ф. №2.

Влияние на прибыль изменение выручки от продаж:

Пв = 427820-336422-9596-19367 =-62435т. р.

Влияние на прибыль изменение себестоимости:

Пв = 427820-326805-9596-19367 =72052 т. р.

Влияние на прибыль изменение управленческих расходов от продаж:

Пв = 427820-326805-23338-19367 =58310 т.р.

Влияние на прибыль изменение коммерческих расходов от продаж:

Пв = 427820-326805-23338-15077 =62600т.р.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась в 8 раз.