Офіційний курс 1 дол. США на дату укладення договору становить 5,30 грн.

Бухгалтерські проведення 20 червня 2003 р.:

Д-т 9201 «Валюта та банківські метали, які куплені за форвардними контрактами з метою хеджування» — 1000 дол. США (5300 грн);

Д-т 9205 «Дисконт/Премія до отримання за форвардними валютними контрактами» — 200 грн;

К-т 9211 «Валюта та банківські метали, які продані за форвардними контрактами з метою хеджування» — 5500 грн.

Розглянемо операції за ф’ючерсними контрактами, базовим активом яких є курс, або крос-курс, іноземної валюти. Розрахунки здійснюватимуться в гривнях.

Відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності операцій хеджування з використанням ф’ючерсних контрактів банки здійснюють відповідно до положень МСБО 39 та Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти».

Вартість ф’ючерсного контракту на дату операції (відкриття позиції на біржі) в бухгалтерському обліку відображається залежно від мети та умов його укладення за відповідними позабалансовими рахунками:

· 9351 А «Активи до отримання за форвардними контрактами з метою хеджування»;

· 9352 А «Активи до отримання за форвардними контрактами за іншими операціями»;

· 9361 П «Активи до відсилання за форвардними контрактами з метою хеджування»;

· 9362 П «Активи до відсилання за форвардними контрактами за іншими операціями»;

· 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».

Для відображення в бухгалтерському обліку розрахунків з біржею за операціями купівлі-продажу ф’ючерсних контрактів можливе використання транзитних рахунків:

3541 А «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;

2801 А «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів»;

3641 А «Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»;