ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА СТОРОНОЙ, ПОЛУЧИВШЕЙ ЗАДАТОК

Если при получении задатка был уплачен НДС (при выборе безопасного варианта), то на дату исполнения договора у поставщика (подрядчика, исполнителя) возникают право на вычет этой суммы и одновременно обязанность по исчислению и уплате НДС по реализации товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172, п. 14 ст. 167 НК РФ).

Если при получении задатка НДС не уплачивался (при выборе рискованного варианта), то налоговая база определяется на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В момент исполнения договора (т.е. на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг) сумма полученного задатка признается платежом по договору. Для поставщика (подрядчика, исполнителя), применяющего метод начисления, это обстоятельство не имеет какого-либо значения, так как выручка при этом методе признается на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а факт поступления оплаты за них не имеет значения (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 249 НК РФ).

При исполнении договора сумма, полученная в качестве задатка, засчитывается в счет оплаты реализованных товаров (работ, услуг и т.п.). В бухгалтерском учете это может быть отражено внутренней записью по субсчетам счета учета расчетов с контрагентом, выдавшим задаток (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").

В таблице используются следующие обозначения субсчетов к счетам 62 и 76:

62-з (76-з) "Расчеты по сумме задатка";

62-р (76-р) "Расчеты за реализованные товары (работы, услуги и т.п.)";

62-НДС (76-НДС) "НДС, исчисленный с сумм авансов, предоплат и задатков".