ГММ і, ПРАВОВІ ЗАСАДИ_ОРГАНІЗАЦІІ" ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ 181

Н);ііі дорученням спеціальних підрозділів із боротьби з орга-ИІмоіиіііою злочинністю проводять перевірки своєчасності по-ДЙМИИ та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і ГЧІЛНТоіо податків, інших платежів у порядку, встановленому за­коном;

10) передають відповідним правоохоронним органам мате-ріпли за фактами правопорушень, за які передбачено криміналь-Ііу відповідальність, якщо їх розслідування не належить до ком­петенції податкової міліції;

11) подають до судів позови до підприємств, установ, органі­зацій і громадян про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в Інших випадках — коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом І державними цільовими фондами за рахунок їх майна;

12) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збо­ру на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і па пачках (упа­ковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, збері­гання і реалізації тощо.

Податкові органи уповноважені розглядати звернення гро­мадян, підприємств, установ та організацій із питань оподатку­вання і, в межах своїх повноважень, із питань валютного контро­лю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій. Для забезпечення всеосяжного і постійного фінансо­вого контролю податкові органи подають у встановлені зако­нодавством терміни відповідним фінансовим органам і органам Державного казначейства України звіти про надходження подат­ків та інших обов'язкових платежів.

Відповідні підрозділи податкової міліції в межах установле­них законодавством повноважень розшукують платників, які ухиляються від оподаткування, а також порушують справи про вчинені злочини у сфері оподаткування.

Порядок проведення контрольних заходів конкретизовано в підзаконних нормативно-правових актах, наприклад в наказі Державної податкової адміністрації України «Про затверджен­ня Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних та позапланових перевірок з питань дотримання подат­кового, валютного та іншого законодавства» від 10.08.2005 р. № 327 (зі змінами).

182 ____________ Модуль 1. ПУБЛІЧНА ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ І ФІНАНСОВЕ ПРАВ О

Чинне законодавство чітко встановлює умови допуску поса дових осіб органів державної податкової служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок. Зокрема; відповід­но до ст. И² ЗУ «Про державну податкову службу в Україні» посадові особи органу державної податкової служби мають пра­во розпочати планову або позапланову виїзну перевірку за наяв­ності підстав для її проведення, визначених цим та іншими за­конами України, та за умови надання платникові податків під розписку:

1) направлення на перевірку, в якому зазначено дату його видачі, назву органу державної податкової служби, мету, вид (планова або позапланова), підстави, дату початку та дату завер­шення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб ор­гану державної податкової служби, які проводитимуть перевір­ку. Направлення на перевірку є чинним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого пе­чаткою органу державної податкової служби;

2) копії наказу керівника податкового органу про проведен­ня позапланової виїзної перевірки, в якому зазначено підстави проведення виїзної перевірки, дати її початку та завершення.

Ненадання цих документів платникові податків або їх надан­ня з порушенням вимог, установлених ч. 1 цієї статті, є підста­вою для недопущення посадових осіб органу державної подат­кової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.

Серед спеціальних органів державного фінансового контро­лю слід також назвати Державну пробірну службу України, яка особисто та через підпорядковані їй казенні підприємства пробірного контролю виконує контрольно-наглядові функції у сфері державного пробірного контролю, а також регулятивні й дозвільно-реєстраційні функції щодо фізичних та юридичних осіб, а саме:

— проводить у межах своїх повноважень перевірки дотри­мання суб'єктами підприємницької діяльності та іншими суб'єк­тами господарювання вимог законодавства під час операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, виробами з них та матеріалами, що містять дорогоцінні метали;

— готує і подає на розгляд Мінфіну пропозиції щодо зупи­нення дії або анулювання виданих суб'єктам підприємницької діяльності ліцензій на здійснення операцій із металобрухтом до-

ГММ 5, ПРАВОВІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ФІН АНСОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇ НІ 183

(ІНГоцІїїііих металів і дорогоцінним камінням (крім їх иидобут-цу), миіотовлення і реалізацію виробів з їх використанням — у |ій:іі порушення суб'єктами підприємницької діяльності законо-Дйнг'гна та ліцензійних умов;

проводить щорічну реєстрацію відбитка спеціального зна­ки іменника, який засвідчує виготовлювача ювелірних і побу-тоиих виробів із дорогоцінних металів, видає дозволи на вико­ристання іменників на території України;

— розробляє форми державних пробірних клейм з описом і подає Мінфіну відповідні матеріали для їх затвердження, забез­печує виготовлення клейм, проводить їх реєстрацію та експерти­зу їх відбитків.

У сфері митно-фінансового регулювання основним органом фінансового регулювання є Державна митна служба Украї­ни — центральний орган державної виконавчої влади, підвідом­чий Кабінету Міністрів України. Митна служба провадить митну політику, забезпечує ефективне функціонування митної систе­ми, в межах своїх повноважень організовує та контролює вико­нання актів законодавства України про митну справу.

У сфері грошово-кредитного обігу забезпечувати фінансо­вий контроль та банківський нагляд є однією з основних функ­цій центрального банку держави — Національного банку Украї­ни. У межах конституційних повноважень Рада НБУ розробляє Основні засади грошово-кредитної політики та здійснює кон­троль за її проведенням. НБУ наглядає за діяльністю комерцій­них банків—суб'єктів підприємницької діяльності, їх відділень, філій, представництв по всій території України. Такий нагляд спрямований на забезпечення стабільності банківської системи, захист інтересів вкладників шляхом зменшення ризиків у діяль­ності комерційних банків. Фінансовий контроль НБУ поклика­ний скоротити зовнішні та внутрішні банківські ризики: ліквід­ності, кредитні, валютні, облікового відсотка тощо. Стратегічну політику служби банківського нагляду НБУ визначають її кон­трольно-наглядові функції, які концентруються за кількома фор­мами контролю, а саме — вступним, попереднім, поточним.

Вступний контроль здійснюють із метою чітко й повно ви­значити вимоги для отримання ліцензії на проведення банківсь­ких операцій. Його проводять на стадії державної реєстрації бан­ків та їх філій, він дає змогу ще до вирішення питання щодо відкриття банку впевнитися у його майбутній надійності. Основ-

184 ____________ Модуль 1. ПУБЛІЧНА ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ І ФІНАНСОВЕ ПРАВ О

ною метою вступного контролю є допущення на фінансово-кре­дитний ринок країни лише таких банків, умови діяльності яких відповідають установленим НБУ обов'язковим вимогам і не ство­рюють загрози інтересам їх клієнтів.

Згідно із ЗУ «Про банки і банківську діяльність», вимоги вступного контролю передбачають подання до НБУ для дер­жавної реєстрації відповідних установчих документів, що від­повідають чинному законодавству України. Вимоги стосуються обсягу капіталу; джерел внесків до статутних фондів банків; фі­нансового стану засновників банків; кваліфікації, професійної придатності та ділової репутації керівників фінустанови; бізнес-плану, що визначає основні види діяльності, якими банк планує займатися на найближчий рік, та стратегії діяльності банку на найближчі три роки.

Попередній контроль здійснюють із метою розумного (з опти­мальним ризиком) ведення справ, заборони або обмежень окре­мих видів діяльності, відрахувань від резервів страхування ак­тивних операцій банків, які гарантують безпеку та стабільність банку і захист інтересів його клієнтів. Він базується на перевір­ці й аналізі звітності, що її надають комерційні банки до НБУ (документальна ревізія). Проведення останньої дає змогу спо­стерігати за динамікою економічних нормативів для визначення реальних можливостей та перспектив розвитку кожного кон­кретного банку, а також імовірності та причин виникнення нега­тивних явищ надалі. Контроль включає також: заборону або об­меження банківської діяльності; встановлення обмежень щодо відрахувань при формуванні резервних фондів страхування ак­тивних операцій і контроль за їх виконанням; запровадження штрафних санкцій адміністративного й фінансового характеру.

Поточний контроль проводять шляхом інспектування, ком­плексних і тематичних перевірок поточної діяльності банків та їх установ (ревізії на місцях), а також розробки і вживання заходів щодо їх організаційного закріплення. При інспектуванні переві­ряють такі аспекти: законність здійснюваних операцій; стан бух­галтерського обліку; діяльність служби внутрішнього банків­ського аудиту; достовірність звітів; відповідність законодавству локальних актів банківської установи тощо. Поточний контроль передбачає визначення методів і форм перевірки банків, розроб­ку заходів їх організаційного зміцнення й фінансового оздоров­лення та їх застосування.

ГЛІМ 5. П РАВОВІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗА ЦІЇ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ 185^

У разі виявлення порушень банківського законодавства НБУ ннділепо компетенцією вживати передбачених законодавством шіходів впливу. Порядок їх застосування визначає постанова Правління НБУ «Про затвердження Положення про застосу- ншіня Національним банком України заходів вітливу за пору­шення банківського законодавства» від 28.08.2001 р. № 369 (зі змінами).

Окрім фінансового контролю, що його проводить НБУ, кре­дитно-фінансові установи здійснюють внутрішній фінансо­вий контроль. У ст. 37 ЗУ «Про банки і банківську діяльність» визначено, що внутрішніми органами контролю банку є ревізій­на комісія та служба внутрішнього аудита банку. Згідно зі ст. 45 цього Закону, остання є органом оперативного контролю прав­ління (ради директорів) банку.

Державна комісія з регулювання ринків фінансових по­слуг здійснює, згідно із законами України, державне регулю­вання і нагляд за діяльністю страхових компаній та страхових брокерів, установ накопичувального пенсійного забезпечення, довірчих товариств, кредитних спілок, лізингових та факторин­гових компаній, кредитно-гарантійних установ, ломбарді в, і 11111 и х учасників ринків фінансових послуг (окрім банків, професійних учасників фондового ринку, інститутів спільного інвестування щодо їх діяльності на фондовому ринку, фінансових установ, які мають статус міжурядових міжнародних організацій, Дер­жавного казначейства України й державних цільових фондів). Ця Комісія:

— забезпечує контроль за достовірністю інформації, яку на­дають учасники ринків фінансових послуг;

— здійснює контроль за платоспроможністю страховиків відповідно до взятих ними страхових зобов'язань перед страху­вальниками;

— проводить самостійно чи разом з іншими уповноважени­ми органами виїзні та безвиїзні перевірки діяльності фінансо­вих установ;

— установлює порядок та умови вживання заходів впливу згідно із законом;

— надсилає фінансовим установам і саморегулювальним ор­ганізаціям обов'язкові до виконання розпорядження щодо усу­нення порушень законодавства про фінансові послуги та вима­гає надання необхідних документів;

186 ____________ Модуль 1. ПУБЛІЧНА ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ І ФІНАНСОВЕ ПРАВО

— надсилає матеріали до правоохоронних органів стосовно фактів правопорушень, які стали відомі під час проведення пе­ревірок;

— надсилає матеріали до органів Антимонопольного коміте­ту України у разі виявлення порушень антимонопольного зако­нодавства;

— звертається до суду з позовами (заявами) у зв'язку з пору­шенням законодавства України про фінансові послуги.

Даний перелік уповноважених державою органів, що мо­жуть брати участь у здійсненні фінансового контролю, не є ви­черпним.

Питання для самоконтролю

1. У чому полягає суть фінансового контролю?

2. Які принципи розроблено у сфері фінансового контролю?

3. Які види фінансового контролю за часом проведення?

4. Як класифікують фінансовий контроль?

5. У чому полягає суть методів фінансового контролю? Які методи можете назвати?

6. Що таке державний фінансовий аудит?

7. Які органи можуть брати участь у проведенні фінансового контролю?

8. Що таке незалежний фінансовий контроль?

9. Якими повноваженнями у сфері фінансового контролю на­ділено органи загальної компетенції?

 

10. Якими контрольними повноваженнями у сфері фінансової діяльності наділено органи спеціальної компетенції?

11. У чому суть контрольних повноважень Рахункової палати України?

12. Що таке банківський нагляд і які контрольно-наглядові по­вноваження має Національний банк України?

13. Які види фінансових правопорушень можете назвати?

14. Яких заходів впливу вживають за порушення приписів фі-нансово-правоних норм?