Источники информации при проверке налога на прибыль

Источники информации для проведения аудита расчетов с бюдже­том по налогу на прибыль должны обеспечивать полноту сведений, не­обходимых для сбора достаточных надлежащих аудиторских доказа­тельств, по следующим показателям отчетности:

• прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета;

• условный расход (доход) по налогу на прибыль;

• прибыль, рассчитанная по-правилам налогового учета;

• текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);

• отложенные налоговые активы;

• отложенные налоговые обязательства.

Для получения информации но указанным показателям аудитор запрашивает следующие документы бухгалтерского учета:

а) первичные документы, подтверждающие возникновение доходов:

• счета-фактуры выданные;

• накладные выданные;

• акты выполненных работ, оказанных услуг;

• акты передачи основных средств, нематериальных активов, фи­
нансовых вложений, капитальных вложений;

• копии платежных поручений покупателей (заказчиков) м выпис­
ки банка;

• приходные кассовые ордера и др.;

б) первичные документы, подтверждающие возникновение расходов:

• счета-фактуры полученные;

• накладные полученные;

• акты выполненных подрядчиком работ, оказанных услуг;

платежные поручении и выписки банка на оплату поставщикам
(подрядчикам);

* расходные кассовые ордера и квитанции к ПКО;

• авансовые отчеты;

• сметы;

• справки бухгалтера;

• унифицированные документы, служащие основанием для ис­
числения оплаты труда, налоговой базы по ЕСН и страховым взносам
(трудовые и гражданско-правовые договоры, индивидуальные карточ­
ки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, расчетно-
платежные ведомости, расчетные и платежные ведомости, лицевые
счета, первичные учетные документы по учету труда и, его оплаты);

• унифицированные документы, служащие основанием для оп­
ределения первоначальной стоимости, срока полезного использова­
ния и начисления амортизации по основным средствам (акты
приема-передачи основных средств, инвентарные карточки, инвен­
тарные книги);

в) распорядительные документы, определяющие общие положе­
ния по учету доходов и расходов организации:

• учетная и налоговая политики организации;

• отраслевые рекомендации по учету затрат основного производ­
ства, формирования себестоимости и процесса калькулирования;

• технологические регламенты;

• бизнес-планы;

• сметы и бюджеты;

г) регистры учета:

• регистры бухгалтерского учета;

• регистры налогового учета;

• разработочные ведомости по учету труда;

• разработочные ведомости по начислению амортизации;

д) отчетность:

• бухгалтерская (финансовая отчетность);

• налоговые декларации;

• отчетные данные, сдаваемые в органы статистики.

• Как и при проверке других налогов, рекомендуется составлять спи­сок запрашиваемых у клиента источников информации заранее, на этапе предварительного планирования, после того как будет получено представление об особенностях деятельности аудируемого лица.

 

Этап планирования при проверке налога на прибыль

Этап планирования при проверке налога на прибыль условно под­разделяется на три составляющих:

1)определение уровня существенности (предварительное суждение);

2)оценка аудиторского риска и СВК клиента;

составление общего плана и программы аудита

Определение уровня существенности. Аудитор должен определить приемлемый уровень существенности с целью выявления существен­ных искажений. Как и при расчете уровня существенности для других налогов, для проверки налога на прибыль следует руководствоваться достаточно жесткими рамками процентных долей выбранных показа­телей — не более 5%. В качестве базовых показателей могут быть опре­делены:

• выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС);себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;коммерческие расходы;управленческие расходы;прочие доходы;прочие расходы;прибыль (убыток) до налогообложения;чистая прибыль (убыток) отчетного периода;остатки по счетам 09, 68, 77.

Примерный порядок нахождения предварительного уровня суще­ственности при аудите налога на имущество представлен в таблице 8.1, где приведены показатели условной организации.