Заполнение титульного листа

В состав каждой налоговой декларации входит титульный лист. Он заполняется после отражения показателей во всех разделах декларации.

Рассмотрим порядок заполнения титульного листа деклараций.

Налогоплательщик заполняет страницу 001 типовой формы титульного листа, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Эта страница содержит:

1. сведения о виде налоговой декларации, налоговом периоде и дате представления декларации в налоговый орган;
2. основные учетные сведения о налогоплательщике;
3. подпись руководителя организации-налогоплательщика либо налогоплательщика – физического лица и (или) их уполномоченного представителя, а также наименование документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание декларации.

Сначала на титульном листе указывается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), присвоенный организации или индивидуальному предпринимателю налоговым органом.

В строке «ИНН» 12 ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя и физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому организации заполняют эту строку следующим образом. В декларации по НДС, налогу на прибыль, акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий), ЕНВД, а также в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций показатель ИНН в зоне из 12 ячеек заполняется слева направо начиная с первой ячейки, при этом в последних двух ячейках ставятся прочерки. В декларациях по водному налогу, по акцизам на табачные изделия и расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в первых двух ячейках организации проставляют нули, а ИНН вписывают начиная с третьей ячейки.

После ИНН организации указывают КПП.

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет^*.

В декларации по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков в титульный лист вписываются ИНН и КПП, которые присвоены налоговым органом ответственному участнику этой группы.

Далее в декларациях по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД, а также в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество заполняется ячейка «Номер корректировки».

При представлении первичной декларации в этой ячейке ставится 0. Если представляется уточненная декларация (расчет), то в этой ячейке указывается, какая по счету уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган (например, 1, 2). Цифры проставляются слева направо начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках ставятся прочерки.

В остальных декларациях заполняется строка «Вид документа», в которой указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях (расчетах), составленных за тот или иной налоговый (отчетный) период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом налоговом (отчетном) периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию (расчет) за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки «Вид документа» указывается код 3, а через дробь – порядковый номер уточненной декларации (расчета).

Следующий показатель в декларации по налогу на прибыль организаций и расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов называется «Налоговый (отчетный) период», в остальных декларациях – «Налоговый период». В расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – «Отчетный период». Заполняются ячейки с названными показателями следующим образом. Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по налогу поквартально, в ячейке «Налоговый (отчетный) период» в декларации за квартал ставят цифры 21, за полугодие – 31, за 9 месяцев – 33, за год – 34. Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по налогу ежемесячно, в декларации за январь указывают 35, за январь – февраль – 36, за январь – март – 37 и т. д., в декларации за год ставится 46. Если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляются цифры 50.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указываются коды с 13 по 16, а при уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли – с 57 по 68.

Плательщики НДС и ЕНВД в ячейке «Налоговый период» в декларации за I квартал ставят цифры 21, за II квартал – 22, за III квартал – 23, за IV квартал – 24. Плательщики водного налога в ячейке «Налоговый период» указывают цифру 3. Плательщики акцизов в данной строке указывают порядковый номер налогового периода (месяца) соответствующими цифрами (01, 02, 03 и т. д.). В ячейке «Отчетный период» плательщики налога на имущество в расчете за квартал ставят 21, за полугодие – 31, за 9 месяцев – 33.

Далее в некоторых декларациях (расчетах) указывается номер месяца или квартала, за который подается декларация (расчет). Если указывается месяц, то используются цифры от 01 до 12, если квартал – от 01 до 04.

Показатели «Отчетный год», «Текущий налоговый период» заполняются соответствующими цифрами.

В поле строки «Представляется в _____» необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация (расчет), и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры – это код субъекта Российской Федерации, вторые две – код налоговой инспекции. В декларации по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество в соответствующих ячейках указывается только код налогового органа.

В строке «По месту нахождения (учета)» в декларации по налогу на прибыль, ЕНВД, а также в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указывается соответствующий код (см. табл. 1, 2, 3 и 4 ниже). В декларации по НДС в названной строке ставится код 400. В остальных декларациях (расчетах) в зависимости от того, куда они представляются (по месту нахождения организации, обособленного подразделения и т. д.), в соответствующей ячейке ставится знак V. Крупнейший налогоплательщик ставит знак V в строке «По месту учета крупнейшего налогоплательщика».

Таблица 1. Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговый орган

Код	Наименование
	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков
	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
	По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
	По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"»
	По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность
	По месту нахождения налогового агента – организации

Таблица 2. Коды представления расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в налоговый орган

Код	Наименование
	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс
	По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации
	По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

Таблица 3. Коды представления налоговой декларации по ЕНВД в налоговый орган

Код	Наименование
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
	По месту осуществления деятельности российской организации
	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через иную организацию
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо

Таблица 4. Коды представления налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий) в налоговый орган

Код	Наименование
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

В декларации по акцизам на табачные изделия в строке «По месту нахождения (жительства)» в зависимости от того, кто представляет декларацию (российская организация, обособленное подразделение или предприниматель), в соответствующей ячейке ставится знак V. Иностранные организации ставят этот знак в строке «По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство».

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые получали доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу, представляют в налоговый орган по месту своего учета декларации по налогу на прибыль организаций только в части исчисления налогов в отношении таких доходов. В титульном листе по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указываются коды 21, с 31 по 46, а по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код 213 или 214.

Далее на титульном листе указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. При подаче декларации (расчета) индивидуальным предпринимателем или физическим лицом указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В декларациях по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД, а также в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций текстовые показатели заполняются заглавными печатными буквами слева направо.

Код вида экономической деятельности (если этот показатель предусмотрен на титульном листе) указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029–2001 (ОКВЭД).

В титульном листе деклараций по налогу на прибыль организаций, единому налогу на вмененный доход, акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций содержится реквизит «Форма реорганизации, ликвидация (код)», который заполняется на основании приложений к порядку заполнения деклараций (расчета). При преобразовании организации в ячейке ставится 1, при слиянии – 2, при разделении – 3, если происходит присоединение – 5, при разделении с одновременным присоединением – 6, при ликвидации организации – 0. В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом до реорганизации по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

На титульном листе декларации по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий) отражаются также сведения о наличии (отсутствии) свидетельства. В ячейке указываются следующие цифры:

• 1 – при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина;
• 2 – при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина;
• 3 – при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;
• 4 – при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
• 5 – при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
• 6 – при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
• 7 – при отсутствии свидетельства.

При наличии у налогоплательщика двух или более свидетельств проставляется любая одна из названных выше цифр, то есть 1 или 2 либо 3, 4, 5 или 6.

Также на титульных листах деклараций (расчетов) проставляется номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация (расчет), и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (расчету).

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации (расчете), подтверждает своей подписью в соответствующем разделе руководитель организации. Подпись заверяется печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названного лица и проставляется дата подписания декларации (расчета). Декларацию (расчет) может подписать и представитель налогоплательщика. В этом случае к декларации (расчету) прилагается документ, подтверждающий его полномочия на подписание декларации (расчета). В большинстве деклараций (расчетов) расшифровка фамилии, имени и отчества руководителя организации и представителя налогоплательщика дается построчно заглавными буквами.

Работник налогового органа при приеме налоговой декларации (расчета) в разделе «Заполняется работником налогового органа» подтверждает количество страниц декларации (расчета) и количество листов документов, приложенных к декларации (расчету). Он также указывает, каким образом представлена декларация (расчет), дату представления и номер регистрации. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Страница 002 титульного листа (если она имеется в декларации или расчете) заполняется только тогда, когда на первом листе отсутствует ИНН физического лица, подписавшего декларацию (расчет). На странице 002, в частности, указываются:

• фамилия, имя, отчество – полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
• номер контактного телефона с кодом города для взаимодействия работника налогового органа с физическим лицом;
• сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, кем выдан и дата выдачи);
• адрес места жительства в Российской Федерации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. Иностранные лица и лица без гражданства при отсутствии адреса места жительства указывают адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на странице 002, заверяются подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице.

________________________
^* Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@, для иностранных организаций – приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124, для крупнейших налогоплательщиков – приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@.

Порядок постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определен приказом Минфина России от 11.07.2005 № 85н.

Критерий отнесения организаций – юридических лиц к категории крупнейших установлен приказом МНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.
________________________