Синтетичний облік

Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості призна­чено рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість". На ньому відображається облік господарських процесів, дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після два­надцяти місяців з дати балансу. За дебетом відображається ви­никнення (збільшення) заборгованості. За кредитом — погашен­ня (списання) заборгованості. Відображається у звітності: Баланс (ф. № 1), рядок 050.

На підставі договору оренди орендодавець може передати власні основні засоби, інші необоротні матеріальні та нематері­альні активи у фінансову оренду іншому підприємству.

Чисті інвестиції орендодавця у фінансову оренду відобража­ються на субрахунку 161 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду".

При цьому в бухгалтерському обліку орендодавця буде зроб­лено такі проводки.

1. Списано амортизацію основних засобів, що передаються у
фінансову оренду (довідка бухгалтерії):

Д-т 131 "Знос основних засобів" К-т 10 "Основні засоби"

2. Списано залишкову вартість основних засобів у фінансову
оренду (акт приймання-передачі основних засобів):

Д-т 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів" К-т 10 "Основні засоби"

3. Відображено дохід від передачі основних засобів у фінансову
оренду строком на 5 років (договір оренди, акт приймання-пере­
дачі основних засобів):

Д-т 161 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду"

К-т 742 "Дохід від реалізації необоротних активів"

Облік дебіторської заборгованості

4. Відображено суму ПДВ (податкова накладна):

Д-т 742 "Дохід від реалізації необоротних активів" К-т 641 "Розрахунки за податками"

5. Включено суму заборгованості орендаря за перший рік орен­
ди (договір, розрахунок бухгалтерії):

Д-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" К-т 161 "Заборгованість за майно, що передану у фінансову оренду"

6. Нараховано наприкінці року суму фінансового доходу від
першого року оренди (договір, розрахунок бухгалтерії):

Д-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" Д-т 732 "Відсотки одержані" К-т 732 "Відсотки одержані" К-т 79 "Фінансовий результат"

7. На поточний рахунок надійшли кошти від орендаря:

— за основні засоби:

Д-т 311 "Поточні рахунки в національній валюті" К-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"

— відсотки (виписки банку):

Д-т 311 "Поточні рахунки в національній валюті" К-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

8. Надійшло устаткування після завершення строку оренди
(акт приймання-передачі основних засобів):

Д-т 641 "Розрахунки за податками"

К-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"

Д-т 10 "Основні засоби"

К-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"

Розділ З

До іншої дебіторської заборгованості належать надання дов­гострокових позик працівникам підприємства та інші види роз­рахунків, що відображаються на субрахунку 163 "Інша де­біторська заборгованість". Підприємство може надавати позики, якщо це передбачено статутом або іншим аналогічним докумен­том підприємства та за наявності належно оформлених документів.

Надання позики має бути оформлене договором у письмовій формі. Обов'язкові елементи договору такі: предмет договору, розмір та порядок надання позики, термін, на який вона видається, поря­док погашення, відповідальність та юридичні реквізити сторін.

Основні бухгалтерські проводки з обліку іншої дебіторської заборгованості відображено нижче.

1. Надано позику працівникові підприємства на 5 років (з каси,
поточного рахунка) (договір, видатковий касовий ордер, випис­
ка банку):

Д-т 163 "Інша дебіторська заборгованість" К-т 10 "Основні засоби"

2. Переведено довгострокову дебіторську заборгованість до
розряду поточної, коли до її погашення залишається менше року
(довідка бухгалтерії):

Д-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"

3. Погашено працівником довгострокову позику основними
засобами за домовленістю сторін (договір, акт приймання-пере-
дачі основних засобів):

Д-т 10 "Основні засоби"

К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"

4. Отримано в касу кошти для погашення довгострокової забор­
гованості (прибутковий касовий ордер):

Д-т ЗО "Каса"

К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"

Облік дебіторської заборгованості

5. Відображено суму неповернутої позики при зверненні до
суду (позов):

Д-т 374 "Розрахунки за претензіями" К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"

6. Погашено неповернуту частину безвідсоткової позики за
рахунок прибутку підприємства (довідка бухгалтерії):

Д-т 443 "Прибуток використаний у звітному періоді" К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"

7. Утримано із заробітної плати працівника неповернуту дов­
гострокову позику (розрахунково-платіжна відомість, заява):

Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці"

К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"

Операції з обліку довгострокової дебіторської заборгованості відображаються в Журналі-ордері № 8.

3.3.3. Формування резерву сумнівних боргів

Щоб оцінити резерв сумнівних боргів, потрібно розглянути, як оцінюється дебіторська заборгованість.