Розрахункиз підзвітними особами

У процесі діяльності підприємства мають місце господарські операції, пов'язані з видачею грошей підзвітним особам. Служ­бовці отримують грошові кошти для різних цілей — закупівлі запасів, матеріалів, товарів, поїздок у відрядження та ін.

Видача під звіт грошових коштів підзвітним особам та строки подання звіту перед підприємством регламентуються Порядком ведення касових операцій у національній валюті України.

Норми відшкодування витрат на відрядження встановлені постановою Кабінету Міністрів України.

Видача готівки проводиться з каси підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами.

Для обліку підзвітних сум у бухгалтерському обліку викори­стовується рахунок 372 "Розрахунки з підзвітними особами". За дебетом субрахунка обліковуються суми, видані під звіт, за кре­дитом — суми, які підтверджені у звіті та документами, а також повернені невикористані суми. Це відображається такими запи­сами:

— видача грошових коштів з каси підзвітній особі: Д-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами" К-т ЗО "Каса"

5 — 4-1132

Розділ З

Підзвітна особа складає звіт про витрачені кошти. На підставі затвердження звіту здійснюють такі записи в бухгалтерських регістрах:

1) придбання товарно-матеріальних цінностей за рахунок під­
звітних сум:

Д-т 20 "Виробничі запаси"

Д-т 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"

Д-т 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

Д-т 28 "Товари"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

2) оплата витрат, пов'язаних з виробництвом, збутом, управ­
лінням, витрати на відрядження:

Д-т 91 "Загальновиробничі витрати"

Д-т 92 "Адміністративні витрати"

Д-т 93 "Витрати на збут"

Д-т 94 "Інші витрати операційної діяльності"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

3) повернення невитрачених підзвітних сум:

Д-т ЗО "Каса"

Д-т 31 "Рахунки в банках"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

4) утримання неповернених підзвітних сум із заробітної плати
службовця:

Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці"

К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Аналітичний облік на субрахунку 372 "Розрахунки з підзвіт­ними особами" ведеться за кожною підзвітною особою та кожним отриманим авансом окремо. Сальдо субрахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами" може бути як дебетовим, так і кредито­вим. У Балансі сальдо за субрахунком відображають розгорнуто: дебетове сальдо — у складі оборотних активів у рядку 210 "Інша

Облік дебіторської заборгованості

поточна дебіторська заборгованість", кредитове сальдо — у складі поточних зобов'язань у рядку 610 "Інші поточні зобов'язання".