Бухгалтерський облік операцій на рахунках в банку

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ.

Банк реєструє всі здійсненні операції по руху коштів на рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку. До виписки додаються виправдовуючі документи. При отримані виписки бухгалтер перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам зазначеним в даних документах, проставляє кореспонденцію рахунків. Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 “Рахунки в банках”. По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту їх використання. Рахунок 31 “Рахунки в банку” має субрахунки:

· 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

· 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

· 313 ”Інші рахунки в банку в національній валюті”

· 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

Типові проведення операцій по рахунках банку наведено в таблиці:

В обліку розрахунки чеками, відображаються на рахунку 313 “Інші рахунки в національній валюті”. При відкритті чекової книжки кошти з поточного рахунку перераховуються на “спеціальний” рахунок тому проведення буде записуватись: Дт 313 Кт311 (аналогічне проведення здійснюється і при акредитивній формі розрахунків та перерахуванні коштів на корпоративний картрахунок підприємства). На суму пред’явленого чеку буде дебетуватись рахунок 63 і кредитуватись 313. Суми по чеках виданих, але непред’явлених до оплати залишаються на рахунку 313. Якщо підприємством здійснюється видача чекових книжок підзвіт працівникам, то в бухгалтерії робиться запис Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” Кт 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму невикористаних чеків.