Порядок применения штрафных санкций при совершении налоговых правонарушений и порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов.

Штрафные санкции определены ч.1 НК РФ:

1) Пени начисляются за каждый календарные день просрочки платежа в % к неуплаченной сумме. Размер пени = 1/300 ставки рефинансирования в день. Пени начис-ся в том случае, когда суммы начислены, но не уплачены. Начис-ся пени со след. дня уплаты налога или сбора.

2) Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Несоблюдение порядка представления в электр-м виде – штраф 200 р.

3) Грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов н/о:

А) если в течение 1 нал. периода – штраф 10000 р.

Б) более 1 нал. периода – взыскание – 30 000 р.

В) те же деяния, привлекшие к занижению налоговой базы – взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 р.

АКРФ – штраф от 2 до 3 т.р. за искажение суммы налога или любой статьи отчетности более чем на 10%

Грубые наруш-я – это отсут-ие первич.док-ов,учет.регистров,счетов-фактур; системат-ое неправильное или несвоевременное отражение на счетах БУ хоз-х опер-й.

4) Неуплата или неполная уплата суммы налога вследствие занижения нал. базы – штраф в размере 20 % от неуплаченного налога; если умышленно, то 40 % от неуплаченного налога.

5) Непредставление налоговым органам сведений, необходимых для исчисления налогов – взыскание штрафов в размере 200 р. за каждый не предоставленный документ. При отказе и уклонении от предоставления док-ов – штраф 10000 руб.

АКРФ – на должностное лицо 300-500 р., на граждан 100-300р.

6) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – штраф 10000 руб.

8) Наруш-е срока представл-ия сведений об открытии и закрытии счета в банке –5000руб.

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. И только в случае невозможности определения конкретного периода (или если ошибки не привели к занижению налога на прибыль) корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Ст. 81 НК опред., что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если налогоплательщик внес исправления в налоговую декларацию и подал заявление в налоговые органы до момента обнаружения налоговыми органами ошибок и до назначения выездной налоговой проверки, то он освобождается от штрафных санкций при условии что до подачи заявления были уплачены налоги и пени. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей. В бух. учете ошибки исправляются в том периоде, в котором мы сейчас работаем (обнаружили). Начисление штрафных санкций по налогам и сборам отраж.: Дт 99 – Кт 68,69