Понятие налогового учета: функции и методология. Соотношение н/у и б/у.

По НК РФ, НУ – система обобщения информ-и для определения налог.базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным НК РФ.

Предмет НУ - деятельность п/п, в рез-те которой у н\п возникают обяз-тва по исчислению и уплате налога.

Ведение системы нал. учета включает:

1. заполнение первичных учетных док-ов (вкл. бух. справки).

2. состав-ие и ведение аналитических регистров. Рег-ры разраб-ся и утв-тся п/п – в Уч.пол. для целей н/о.

3. налоговые расчеты (расчет НБ, сумма налога).

4. учет и уплата налогов.

5. учет и уплата штрафных санкций.

Цели НУ:

1. формир-е полной и достоверной инф-ии о порядке учета для целей н/о хоз. операций, осущест-х налогоплат-ком в течение отчетного периода.

2. обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления налогов и своевременностью их уплаты в бюджет.

Функции:

1. Фискальная - реализуются гос. задачи наполняемости бюджета.

2. Невмешат-во в систему б\у – ведение НУ позволяет сохранить основ-е принципы б\у, обеспечить выпол-е его осн-х задач, предотвратить искажение данных о реальном фин.положении в угоду фискальной политике гос-ва.

3. Контрольная – контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых об-в.

4. Информационная – обеспеч. инфо внешних и внутренних пользователей.

5. Прогнозная – лежит в основе налогового планирования и налоговой оптимизации.

Методы:

1. исп. спец. учетно-налоговых показ-лей и понятий (приб. до н/о, среднегод. ст-ть имущ-ва).

2. установление спец. правил формирования я учетно-налог. показателей.

3. установление правил формирования налогооблаг-й базы (н.о. база определяетчя 2 методами: кассовый иначисления.).

4. установление налогового дисконта (фиктивного дохода для целей н/о).Нал.орг. вправе проверять прав-ть примен-я цен (при откл.от рыночных цен бол.20%) и вынести реш-ие о доначислении налога и пени.

5. исп. спец. нал. регистров и иной налоговой документации (первичные док-ты, вкл. справку бухгалтера; аналитические регистры НУ; налоговые расчеты или налоговые декларации).

Страны можно разделить на 2 группы:

1. Страны, которые имеют высокую степень взаимодействия б.у и н.у.

2. Страны с низкой степенью взаимодействия

Первую модель называют континентальной, вторую англосаксонской.

Континентальная – БУ и НУ практически совпадают (Герм.,Швец.,Бельг.,Ит.,Исп.,России – до 1995г.).

Англо-саксонская – БУ и НУ ведутся параллельно, раздельно (Англия, Австрия, Канада, США, России – с 1995г).

По степени участия БУ в НУ выделяют 3 вида нал. уч.:

А) бухгалтерский НУ - показатели НУ формируются исключит-но по данным БУ (налог на имущество);

Б) смешанный НУ - показатели формируются по данным БУ, но с использованием методов НУ (Налог на прибыль, НДФЛ, НДС, Акциз).

В) абсолютный НУ – пок-ли формируются без участия данных БУ (Ресурсные налоги – экология, транспортный налог).