Показники щодо оподаткування доданої вартості.

2. 1. База для розрахунку податкового кредиту (БПК) — вар­
тість придбаних робіт, послуг, основних фондів, запасів та інших
матеріальних ресурсів з метою їх подальшого використання у
межах господарської діяльності:

БПК = ОМР ■ ЦМР,

де ОМР — обсяг придбаних матеріальних ресурсів; ЦМР — ціна за одиницю матеріальних ресурсів.

2.2. База для розрахунку податкового зобов'язання (БПЗ) —
вартість реалізованих об'єктів підприємницької діяльності за до­
говорами, які передбачають передачу прав власності на товари за
компенсацію незалежно від строків її надання:

БПЗ = ОРО • ЦРО,

де ОРО — обсяг реалізованих об'єктів підприємницької діяльно­сті; ЦРО — ціна за одиницю реалізованих об'єктів.

2.3. Податковий кредит (ПК) — сума, яка належить постача­
льнику за ресурси понад ціну, визначену в договорі і на яку під­
приємство має право зменшити податкове зобов'язання:

ПК = БПК • СОД,

де СОД — ставка оподаткування доданої вартості.

2.4. Податкове зобов'язання (ПЗ) — сума, яка одержана (нара­
хована) підприємством за реалізовані об'єкти підприємницької
діяльності понад ціну, визначену в договорі і яку необхідно спла­
тити до бюджету:

ПЗ = БПЗ • СОД.

де ПП — нараховані податкові платежі; ВО — витрати підприєм­ства на податковий облік і звітність; ДВ — додана вартість ство­рена підприємством.

Одним із важливих завдань фінансового аналізу є виявлення і кількісна оцінка впливу окремих факторів на зміну динаміки на­рахованих (НПП) і сплачених (СПП) податкових платежів.

До таких факторів можна віднести:

•S обсяг об'єктів оподаткування, створених підприємством (ООО);

•S фактичну ставку оподаткування об'єктів (ФСО);

•S коефіцієнт (рівень) сплати нарахованих податкових плате­жів (РСП).

НПП = ООО • ФСО; СПП = ООО ■ ФСО ■ РПС.

Зміна суми податків залежить від зміни всіх факторів, а їх вплив можна обчислити за допомогою індексного методу аналізу (табл. 2.7.1).

Застосовуючи спосіб абсолютних різниць, величину впливу факторів на нараховані (НПП) і сплачені (СПП) податкові плате­жі розраховують за таким алгоритмом:

а) нарахований податок на прибуток

НПП_б =ООО_б ФСО_б; 183,5 = 865 • 0,212139;

ДНПП₀₀₀ = АОООФСОд; 74,5 = 351 ■ 0,212139; АНПП_фсо=АФСО-СЮ0₀; 32,5 = 0,026759- 1216; НПП₀ =О00_о • ФС0₀; 290,5 = 1216 • 0,238898; АННП = НПП₀ - НПП_б; 107,0 = 290,5 — 183,5; АННП = АННП₀₀₀ + АННП_фсо; 107,0 = 74,5 + 32,5.

 

Таблиця 2.7.1

ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК, (тис. грн)

 

 

13*

РОЗДІЛ З