Ведомость
Итоги в ведомости печатаются по аналитическим и синтетическим счетам и в целом по цеху. Одновременно формируются файл по шифрам затрат, используемый для изготовления ведомостей распределения по всему предприятию, на основании его разрабатывается общая ведомость, и файл бухгалтерских записей, используемый для разработки других регистров. Ведомости распределения расхода материалов по шифрам производственных затрат изготавливаются на основании массивов информации по расходу материальных ценностей (см. главу 6). Они разрабатываются по цехам и в целом по предприятию. В каждой ведомости подсчитываются итоги по шифрам затрат (дебетуемым счетам и статьям аналитического учета) в разрезе кредитуемых счетов и субсчетов материалов. При документировании отклонений от норм расхода материала на основании соответствующих первичных документов можно составить ведомости отклонений от норм по шифрам затрат, виновникам, причинам и т. д. Методика их изготовления аналогична разработке ведомостей по расчетам с персоналом по оплате труда. На некоторых предприятиях уточняют расход сырья и материалов на производство для контроля за выполнением нормативов их расхода на единицу продукции и выявления всякого рода отклонений. Для осуществления этой задачи прежде всего уточняется действительный расход материалов в производстве, в конце отчетного месяца производится инвентаризация в цехах фактического наличия материалов, не использованных в производстве, а по остаткам корректируется расход, указанный в ведомостях распределения материалов по направлению производственных затрат. После уточнения фактического расхода сырья и основных материалов составляется ведомость фактического расхода в сопоставлении с нормативным. В ней указываются виды изготовленных деталей или изделий, количество их в незавершенном производстве на начало месяца, количество материала по норме, количество выпущенных изделий в отчетном месяце, количество материала по норме на выпуск, количество изделий в незавершенном производстве и количество материала по норме в незаконченных изделиях на конец месяца. Расход материала по нормативам на производство складывается из количества, пошедшего на выпуск, к которому прибавляется количество незавершенных изделий на конец месяца и вычитается количество незавершенных изделий на начало месяца. Далее сопоставляют нормативный расход с фактическим и выявляют экономию или перерасход материала на производство определенных изделий. На компьютерах, кроме того, производят распределение транспортно-заготовительных расходов, причем средние проценты рассчитывают в ведомости № 10. На основании этих процентов распределяют суммы транспортно-заготовительных расходов между объектами калькуляции - пропорционально прямым затратам материалов по нормам на каждый объект. Для этого можно воспользоваться ведомостью распределения материалов по шифрам производственных затрат, а распределение выполнить с помощью персональных ЭВМ. Расчет амортизации основных средств необходим для включения в затраты на производство, его производят при ведении на компьютерах учета основных средств в ведомостях форм (см. подробнее главу 5) при одновременном получении массива записей с корреспонденцией: дебет счетов 20, 25 и 26, кредит счета 02. Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации составляют ежемесячно для включения их стоимости в затраты на производство (табл. 8.2). На затраты производства по действующему положению обычно относят 50% стоимости отпущенных в эксплуатацию малоценного инвентаря, спецодежды, инструментов, штампов и приспособлений общего назначения при условии, если стоимость единицы каждого из указанных предметов превышает 1/20 минимального размера оплаты труда (МРТ). При отпуске их в эксплуатацию дебетуется субсчет 12/2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" и кредитуется субсчет 12/1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе". Одновременно 50% их стоимости относят в дебет производственных счетов и в кредит счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Таблица 8.2
|
