Теория, расчет и конструирование компрессорныхПРАКТИКА КВАЛИФИКАЦИОННАЯ (СТАЖИРОВКА) ОНТО. 080110. 07БУХ 03 ПЗ
Разработал студент: Панова М.Г. Руководитель от техникума: Григорьева О.П. Руководитель от предприятия: Марченко Н.Д. гл. бухгалтер 2010 СОДЕРЖАНИЕ 1. Общее положение 2.Организация и документальное оформление учёта расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным суммам, выданным на: - хозяйственные нужды - командировочные расходы 3.Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Общее положение Законодательство по бухгалтерскому учету и налогам не содержит определений «подотчетное лицо» и «подотчетные средства». Только исходя из норм Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, следует, что подотчетные лица- это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности с обязанностью предоставления отчета об их использовании. Как правело, под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочного материала, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов. Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее –Порядок ведения кассовых операций). Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно- операционные расходы, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций. Помимо этого указанным пунктом предусмотрены следующие основные правела выдачи, расходования и отчетности по подотчетным суммам: - выдача наличных денег в под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающих командированным лицам на эти цели; - лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны непозднее трех рабочих дней по истечении срока, на которой они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним; - передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.
2.Организация и документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами по подотчетным суммам выданным на: - хозяйственные нужды Выдача наличных денежных средств на административно- хозяйственные нужды и на командировочные расходы производятся в соответствии с утвержденной сметой социального обслуживания населения. Перечень лиц, имеющих право получить в кассе наличные деньги под отчет на административно- хозяйственные нужды, утверждаются приказом руководителя учреждения социального обслуживания населения. В приказе указываются также сроки, на которые могут выдаваться подотчетные суммы, устанавливается максимальные суммы выдачи денег под отчет, порядок предоставления отчета об израсходованных суммах. Учреждение социального обслуживания населения через подотчетных лиц может осуществить оплату имущества (работ, услуг) другому юридическому лицу в сумме, не превышающей предельного размера расчетов наличными деньгами юридическими лицами по одной сделке, устанавливаемого Банком России. Субъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда, в том числе и исследуемое предприятие, выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и иные виды расходов на следующие сроки: - не более трех рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда; - не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения субъектов хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда; - до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной минимальной заработной платы. Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года. В соответствии с приказом руководителя ООО “ТО-2” подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера (РКО) В бухгалтерии на выданные по РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т.е. Д71 К50. Основными реквизитами расходно-кассового ордера являются: -наименование организации; -номер документа и дата его составления;
-ФИО работника, которому необходимо выдать аванс; -документ, на основании которого оформляется данный РКО; -документ, удостоверяющий личность работника; -сумма прописью и подписи руководителя, главного бухгалтера, подотчетного лица и кассира, выдавшего аванс. К документам, подтверждающим факт приобретения продукции (товаров, работ, услуг), относятся кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному талону и другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.(смотри приложение 2.1.) Каждый из этих оправдательных документов должен быть установленной формы с содержанием обязательных реквизитов. Так, например, в кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма. Приобретенные товарно-материальные ценности подотчетным лицом приходуются по соответствующим первичным документам (накладная, товарная накладная). В бухгалтерии составляется запись Д44,10 К71. В исключительных случаях допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае физические лица обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах субъекта хозяйствования. В соответствии с данным отчетом, в бухгалтерии на прямую может составляться запись Д44 К50, исключающая записи Д71 К50 (выдан аванс) и Д44 К71 (списана подотчетная сумма по авансовому отчету). Рассмотрим порядок заполнения авансового отчета на конкретном примере ПРИМЕР: Предположим, что менеджер коммерческого отдела ООО «Весна» О.В. Антонова (табельный номер 31) 10 февраля получила из кассы организации денежные средства на хозяйственные расходы (закупку картриджа) в сумме 3000рублей. Картридж О.В. Антонова приобрела 11 февраля за 2700 руб. (без НДС) и сдала в кассу остаток неиспользованной суммы в размере 300 руб. по приходному кассовому ордеру от 11.02.2010 № 158 При покупке картриджа продавец розничного магазина выдал чек контрольно- кассовой техники и товарный чек. Данные документы были приложены к авансовому отчету. Остатка по предыдущему авансу у О.В. Антоновой не было. Авансовый отчет от 11. 02.2010 № 15 О.В. Антонова сдала вместе с оправдательными документами в бухгалтерию, его подписал главный бухгалтер М.В. Донцова и утвердил руководитель организации Д.М. Воронов На основании полученных документов бухгалтерия приняла картридж к учету.
- командировочные расходы Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению руководителя учреждения социального обслуживания населения на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места основной работы (ст.166 ТКРФ). В тех случаях, когда подразделения, входящие в состав учреждения социального обслуживания населения, находятся в другой местности, местом постоянной работы считается то подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором. Не признаются служебные командировкам: Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер; поездки, вызванные производственной необходимостью, работников, отношения которых с учреждением регламентированы не трудовым, а гражданским законодательством (по договорам подряда, поручения и др.). На время служебной командировки работнику гарантируется сохранения места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещения расходов, связанных со служебной командировкой. В состав возмещаемых расходов входят: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. В состав иных расходов могут включаться: сборы за услуги аэропортов (например, расходы на оплату услуг таможенных терминалов); Комиссионные сборы; расходы на провоз багажа; расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок, в том числе на такси. В случае отмены командировки по решению руководителя учреждения социального обслуживания населения сумма удержанного сбора за сданные проездные документы при наличии подтверждающего документа о возврате билета включается в расходы учреждения. Командированным сотрудникам выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, подтвержденной соответствующими документами. Время задержки командированного сотрудника в пути по независящим от него причинам удостоверяются должностными лицами вокзалов, аэропортов, пристаней. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по той же норме, что и за время пребывания в месте командировки. В случае временной нетрудоспособности сотрудника во время нахождения в командировке ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находился на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течении всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (но не свыше двух месяцев). Выплата суточных производиться и в том случае, если заболевший находился на лечении в стационарном лечебном учреждении. Временная не трудоспособность командированного сотрудника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке. За период временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки. На сотрудников учреждения социального обслуживания населения, находящихся в командировке, распространяются режим рабочего времени и времени отдыха тех учреждений, в которые они командированы.
Если сотрудник специально командирован для работы в выходные дни или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.
Служебное задание для направления в командировку (ф. № Т-10А, первая часть) составляется руководителем структурного подразделения учреждения социального обслуживания населения, в котором работает командируемый сотрудник, и утверждается руководителем учреждения либо другим уполномоченным на это лицом. В служебном задании указывается содержание задания (цель) сотрудника, место назначения и срок командировки.(смотри приложение 2.2.) Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9 или ф. № Т-9А) издается на основании утвержденного руководителем учреждения социального обслуживания населения Служебного задания. Форма № Т-9 составляется, если в командировку направляется один сотрудник, а форма № Т-9А- при направлении в командировку нескольких сотрудников. В приказе о направлении в командировку указывается фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командируемого сотрудника, цель, срок, дата начала и дата окончания командировки., источник финансирования командировочных расходов. (смотри приложение2.3.) Командировочное удостоверение (ф. № Т-10) подтверждает время пребывания сотрудника в командировке (время прибытия в пункт назначения и время выбытия из него). Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы учреждения социального обслуживания населения на основании приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку.(смотри приложение 2.4.) Авансовый отчет составляется в одном экземпляре от руки или с использованием ЭВМ. (смотри приложение 2.5.)
3. Отражение в бухгалтерском учете хозяй- ственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для отражения движения средств по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на основании авансовых отчетов, приходных или расходных ордеров. По каждой строке графы «Наименование показателя» журнала записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса, произведенного расхода, поступившего остатка неиспользованного аванса. При отражении сумм в иностранной валюте в следующей строке показывается сумма в валюте Российской Федерации, при этом в графе «Наименование показателя» производится запись: «В рублевом эквиваленте» В главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в журнале операций по счету «Касса» Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме выданной под отчет.
ООО «ТО-2» По дебету. По кредиту
20.01 71 23 71 25 71 26 71 71 51 71 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Материалы ООО «ТО-2» 2. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. –М.: ИД «Аргумент», 2008. – 104с. 3. Система КонсультантПлюс: Бухгалтерская пресса и книги. Расчеты с подотчетными лицами («Бухгалтер и закон», 2010, №4)
Теория, расчет и конструирование компрессорных
|
-сумма, подлежащая выдаче;
