Оборотный капитал

2.2.1. Оборотные средства: понятие, состав, структура

Оборотные средства (оборотный капитал) относятся к мобильным активам предприятия (рис. 2.2).

Оборотные средства — совокупность материальных и денежных средств, необходи­мых для нормального функционирования производственного процесса и реализации про­дукции. Делятся на оборотные фонды и фонды обращения. Формируются за счет соб­ственных, заемных и привлеченных средств.

Оборотные фонды и готовая продукция отражают оборот материальных факторов воспроизводства, а остальные фонды обращения - оборот денежных средств. Оборот­ные средства дают оценку оборотных фондов и фондов обращения в стоимостном выражении.

Экономическая роль оборотных средств заключается в обеспечении процесса воспроизводства выпуска продукции как в процессе производства, так и в процессе обращения.

Оборотные фонды —это предметы труда, которые:

· используются однократно и воспроизводятся после каждого производственного цикла;

· меняют натуральную форму;

· полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию;

· к ним относят также средства труда сроком службы менее года.

В состав оборотных фондов входят:

1) производственные запасы (материальные ресурсы). Их хозяйствующие субъекты закупают для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продук­ции, и, как правило, они находятся на складах предприятия. После их отпуска в производство они превращаются в составную часть незавершенного производства. Ма­териальные ресурсы переходят в материальные затраты, т.е. являются элементом себе­стоимости;

Рис. 2.2. Состав оборотных средств

 

2) незавершенное производство;

3) полуфабрикаты собственного изготовления;

4)расходы будущих периодов. Они включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, которая производится в данном периоде, но будет отнесена на продукцию будущего периода.

Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства. Они являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение заключается в приобретении производственных запасов для новых производственных циклов и реали­зации готовой продукции.

В состав фондов обращения входят:

1)готовая продукция. После изготовления она находится на складе готовой про­дукции, а после реализации переходит в денежные средства или средства в расчетах в зависимости от характера реализации;

2)средства в расчетах — это стоимость:

· отгруженной заказчикам, но еще не оплаченной ими продукции;

· оплаченной предприятием, но еще не полученной от поставщиков продукции.

Таким образом, предприятие выполнило свои обязательства по сделкам, а потре­бители и поставщики — нет. Чем больше разрыв во времени, тем более высокая деби­торская задолженность у предприятия;

3)денежным средства — деньги в кассе и на счетах предприятия, депозитные вклады, высоколиквидные ценные бумаги.

Оборотные средства можно классифицировать по различным признакам:

I. По месту оборота. Оборотные средства, находящиеся в сфере:

¾ производства;

¾ обращения.

II. По источникам формирования и пополнения:

¾ собственные;

¾ заемные;

¾ привлеченные.

III. По принципам организации:

¾ нормируемые;

¾ ненормируемые

IV. По структуре оборотных средств, которая принципиально зависит от отрасли национального хозяйства.

Например:

¾ материальные запасы — существенно отличаются по видам и количеству на про­мышленном, сельскохозяйственном и транспортном предприятиях;

¾ доля НЗП: отсутствует — в торговле; невелика — в швейной, обувной, хлебопе­карной отраслях; а в других отраслях может достигать огромных размеров - строи­тельство, судостроение, винодельчество;

¾ резко различается по месяцам: в сельском хозяйстве в первой половине года возрастает доля НЗП и уменьшается доля производственных запасов, готовой про­дукции и денежных средств, а во второй половине года резко уменьшается НЗП, а доля остальных групп растет.

2.2.2. Кругооборот оборотных средств

Оборотные фонды в своем движении тесно связаны с фондами обращения и характеризуют единый процесс.

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании круго­оборота материальных ценностей.

В своем движении оборотные средства последовательно проходят три стадии:

1) денежную (снабжение);

2) производственную (производство);

3) товарную (сбыт).

Д - Т - П – Т1 – Д1

Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом; Т - товарная форма (производственные запасы); П - производство; Т₁ - готовая продукция; Д₁ - денежные средства, полученные от продажи продукции

Рис. 2.3. Схема кругооборота оборотных средств

На первой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную приобретаются производственные запасы.

На второй стадии кругооборота оборотных средств производственные запасы при участии средств труда и рабочей силы превращаются в незавершенное производство и по мере завершения производственного процесса в готовую продукцию.

На третьей стадии оборотные средства высвобождаются из товарной формы, вновь принимая денежную форму, где происходит восстановление оборотных средств за счет полученной выручки от реализации продукции. Остальная часть выручки составляет денежные накопления, в том числе и прибыль. Часть прибыли, предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы производства.

Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализован­ную продукцию поступят на расчетный счет предприятия и одновременно они ста­новятся и начальной стадией оборота средств.

Первая (снабжение) и третья (сбыт) стадии производства относятся к сфере обраще­ния, вторая стадия — к сфере производства.

2.2.3. Материальные ресурсы: понятие и показатели их использования

Чем шире номенклатура и сложность производимой про­дукции на предприятии, тем больше номенклатура потребляемых материальных ре­сурсов (производственных запасов).

Номенклатура потребляемых ресурсов представляет систематизированный пере­чень в развернутом ассортименте (по маркам, сортам, размерам, артикулам).

Материальные ресурсы — это:

· сырье — предметы труда, направляемые в производство для первичной обработки добывающими отраслями и сельским хозяйством. Например, руда, нефть, газ, хлопок, зерно;

· материалы — предметы труда, частично прошедшие обработку. Например, чу­гун, сталь, прокат, ткань, мука. Материалы делятся на основные и вспомогательные по характеру использования в производственном процессе;

· основные материалы — предназначены для изготовления продукции (работ, ус­луг) и входят в вес изготавливаемого продукта;

· вспомогательные материалы участвуют в осуществлении производственного процесса. Они необходимы для осуществления различных технологических про­цессов, поддерживают в работоспособном состоянии основные фонды. Напри­мер, смазочные и обтирочные материалы, химикаты, эмульсии, спирт;

· покупные полуфабрикаты - предметы труда, прошедшие несколько стадий про­мышленного производства на предприятии, но требующие дальнейшей обработки на других предприятиях. Например, прокат, заготовки, литье, штамповки;

· энергия, топливо — предметы труда, приводящие в движение оборудование, транс­портные средства и обеспечивающие нормальное протекание процесса труда;

· тара — емкость для хранения, упаковки и транспортировки товаров, товарная упаковка;

· запасные части — средства, предназначенные для проведения всех видов ре­монтов с целью поддержания средств труда в работоспособном состоянии.

Важнейшими показателями использования материальных ресурсов являются:

I. Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции — норма расхода.

Нормы расхода материалов закладывают основу для определения потребности в материалах на изготовление единицы продукции с последующим составлением пла­на закупки материальных ресурсов, расчета себестоимости и выработки стратегии экономного расходования материальных ресурсов.

Норма расхода материальных ресурсов — максимально допустимый расход соответ­ствующих ресурсов на единицу продукции в условиях данного уровня применяемой техни­ки и организации производства.

Разрабатывая нормы расхода материалов, следует учитывать:

· чистый вес (полезный расход материалов);

· невозвратные потери и неутилизируемые отходы, обусловленные несовершен­ством технологии, низким уровнем квалификации персонала, организационными причинами.

Отходы делятся на используемые и неиспользуемые.

Используемые отходы — это возвратные отходы (различная обрезь, пар, опилки, металлическая стружка и т.д.), которые могут быть использованы в дальнейшем про­изводстве или переработаны вторично.

Неиспользуемые отходы — это безвозвратные отходы (пыль, пар, опилки и т.д.).

Нормы расхода (Нр) можно определить по следующим формулам:

^Н_Р ^{= в}ч / ^к_им;

Нр = В_ч + Q,,;

Н_р =∑Р_мр / Q,

где Н_р — валовой, черновой расход сырья, вес заготовки, т (кг, м);

В_ч - чистый вес материала в изделии, т (кг, м);

Q_та - отходы, т (кг, м);

К_им — коэффициент использования материала;

Q — количество выпускаемых изделий, шт.;

∑Р_мр — общая величина расхода материальных ресурсов, т (кг, м).

Коэффициент использования материалов (К_им) характеризует долю чистого веса (полезного расхода) в величине расхода материала на единицу изделия.

Определяется по формуле

Зная норму расхода и фактический расход материалов на единицу продукции, мож­но определить экономию или перерасход материальных ресурсов на единицу и на весь выпуск в натуральном выражении. В стоимостном выражении экономия (перерасход) определяется путем перемножения данных показателей в натуральном выражении на цену используемого материала как на единицу продукции, так и на весь выпуск.

Экономию материальных ресурсов можно обеспечить за счет:

· совершенствования конструкции машин, их качественных характеристик и прогрессивных технологических процессов;

· применения новых видов материалов с заранее заданными свойствами взамен традиционных, что практически исключает брак. Например, вместо металла исполь­зуются различные виды пластмасс, синтетические материалы;

· совершенствования нормирования материалов, их учета и хранения, повышения уровня стандартизации и унификации узлов, механизмов.

II. Материалоемкость продукции характеризует эффективность применения и ис­пользования предметов труда.

Материалоемкость (М_е) определяет долю материальных ресурсов в каждом рубле про­изведенной продукции и рассчитывается по формуле

где С_мр — стоимость материальных ресурсов, списанных на реализованную или товарную про­дукцию за определенный период, руб.;

Рп (Тп) — объем реализованной (товарной) продукции за тот же период, руб.

Руководители предприятий (структурных подразделений) должны постоянно сле­дить за соблюдением нормативов, динамикой фактических удельных расходов и сни­жать материалоемкость, особенно в отраслях, где материальные затраты занимают вы­сокий удельный вес в общих затратах на производство. Экономия материальных ресурсов позволяет получить больше готовых изделий из тех же материальных ресурсов, что сни­жает себестоимость продукции и увеличивает величину получаемой прибыли.

Для оценки материально-производственных запасов (МПЗ) используются методы:

1)по себестоимости каждой единицы закупаемых товаров. Данный метод — самый точный, но его применяют в основном те компании, которые выполняют специаль­ные заказы сравнительно небольшими партиями дорогостоящих товаров. Напри­мер, ювелирные изделия, автомобили, некоторые виды мебели;

2)по средней себестоимости — основан на расчете средних величин;

3)по себестоимости первых по времени закупок — «ФИФО», т.е. запасы, куплен­ные первыми, первыми будут отпущены в производство;

4) по себестоимости последних по времени закупок — «ЛИФО», т.е. запасы куплен­ные последними, первыми будут отпущены в производство.

Пример. Необходимо произвести списание топлива за март следующими методами:

5) 1) по средней себестоимости; 2) «ФИФО»; 3) «ЛИФО».

6) Исходные данные (табл. 2.1):

7) Таблица 2.1

 

Остаток на 01.03 Поступило Всего Списано Остаток 06.03 17.03 22.03 Количество, т   8,6     44,6   4,6 Цена 1 т, тыс. руб.         — ? ? Итого           ?

Решение.

Необходимо рассчитать:

методом средней себестоимости:

а) среднюю цену 1 т топлива: ⁼ 562 / 44,6 = 12, 6 тыс. руб.;

б) стоимость списания топлива: С_спис = 40 • 12,6 = 504 тыс. руб.;

в) стоимость остатка: = 4,6 • 12,6 = 58 тыс. руб.

Проверка: 504 + 58 = 562 тыс. руб.;

методом «ФИФО»:

а) стоимость списания топлива: С_спис = 4 • 8 + 8,6 • 10 + 12 • 12 + 15,4 • 15 = 493 тыс. руб.;

б) стоимость остатка: = 4,6 ■ 15 = 69 тыс. руб. Проверка: 493 + 69 = 562 тыс. руб.;

методом «ЛИФО»:

а) стоимость списания топлива: С_спис = 20 15 +1212 + 810 + = 524 тыс. руб.;

б) стоимость остатка: С_ост = 0,6 • 10 + 4 • 8 = 38 тыс. руб. Проверка: 524 + 38 = 562 тыс. руб.

 

ВЫВОД. В условиях инфляции и роста цен с использованием метода «ФИФО» при списании затрат на себестоимость готовой продукции материалы, купленные ранее, будут иметь более низкую стоимость, чем материалы, списанные по методу «ЛИФО», соответственно меньшую себестоимость этой продукции.