Структура основного бюджета предприятия

 

Основной бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. В нём в количественном выражении определяется будущая прибыль, денежные потоки и поддерживающие планы.

Важнейший бюджет на предприятии – бюджет денежных средств на год с разбивкой по месяцам. Он состоит из следующих групп показателей:

1. Прогноз реализации продукции.

1.1. Ожидаемый объём реализации в натуральных показателях.

1.2. Ожидаемый объём реализации в стоимостном выражении.

2. Схема денежных поступлений.

2.1. Текущая оплата наличным и безналичным путём за данный период.

2.2. Поступления за товары, проданные в предыдущем месяце.

2.3. Всего денежных поступлений.

3. Схема денежных расходов.

3.1. Прямые переменные расходы, в т.ч. материалы, основная заработная плата

3.2. Накладные производственные расходы.

3.3. Процентные издержки по кредитам и дивидендные выплаты.

3.4. Налоги.

3.5. Всего денежных расходов.

4. Бюджет денежных средств.

4.1. Чистый поток денежных средств, в т.ч. дефицит или превышение денежных расходов над поступлениями.

4.2. Остаток на счетах денежных средств на начало периода.

4.3. Итого денежных средств.

4.4. Месячный денежный займ.

4.5. Накопленная сумма денежного займа.

4.6. Остаток на счетах денежных средств на конец периода.

Процесс формирования основного бюджета предприятия представлен на рис. 5.3.

Бюджет продаж (программа сбыта)

Смета накладных производственных расходов

Трудовой бюджет

Бюджет материалов

Бюджет конечных запасов готовой продукции

Бюджет производства (производственная программа)

Бюджет капитала

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет общехозяйственных расходов

Проект баланса предприятия

Бюджет денежного потока

Бюджет денежных средств

БПроеБюджет общехозяйственных расходов кт баланса предприятия

Бюджет прибылей и убытков

Рис. 5.3. Процесс формирования основного бюджета предприятия

 

Контрольные вопросы по теме

 

1. Что такое постоянные затраты?

2. Что такое переменные затраты?

3. Какую классификацию затрат использует метод сумм покрытия?

4. Возможно ли применение метода покрытия издержек в российских условиях?

5. Что показывает критический объем производства?

6. Что такое порог рентабельности?

7. Что характеризует запас финансовой прочности?

8. Для чего нужны относительные показатели?

9. Что такое бюджет предприятия?

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕАЛИЗАЦИИ КОНТРОЛЛИНГА

Содержание и основные элементы организационно-экономического механизма контроллинга предприятия.

 

В современных условиях инновационного развития экономики страны необходимость повышения эффективности управления предприятиями обусловила соответствующие преобразования их организационно-экономических механизмов. Инновации в работе предприятий потребовали создания управленческих механизмов, основной задачей которых бы стало объединение и координация действий всех элементов производственных систем для достижения поставленных целей. В такой ситуации, рассматривая контроллинг как ключевой элемент в системе управленческих инноваций, можно заключить, что реализовать его целесообразно с помощью организационно-экономического механизма.

Необходимость формирования организационно-экономического механизма контроллинга предприятия объясняется двумя основными подходами к совершенствованию координации системы управления, предполагающими параллельное, взаимодополняющее развитие. Согласно первому, усиление взаимодействия всех элементов системы управления предприятием происходит за счет улучшения соответствующих экономических механизмов.

В соответствии со вторым, достижение необходимого уровня координации осуществляется в результате организационных преобразований в структуре производственной системы.

Организационно-экономический механизм контроллинга, представляя собой их оптимальное соотношение, выступает необходимым условием успешного функционирования системы управления.

В результате вопрос его формирования рассматривается в качестве важнейшего подхода к повышению эффективности управления предприятием.

При этом под организационно-экономическим механизмом контроллинга предприятия(ОЭМК) следует понимать систему организационных форм и экономических методов, позволяющую обеспечить ориентацию процесса управления на достижение поставленных целей и долгосрочное, эффективное существование предприятия посредством интеграции процессов планирования, контроля, информационного обеспечения [7].

Представленное определение раскрывает системную сущность организационно-экономического механизма контроллинга предприятия, позволяющую говорить о достижении качественно нового синергетического эффекта, порождаемого взаимосвязью, совместным действием элементов как интегрированной целостной системы.

Содержание механизма контроллинга определяется посредством целенаправленного упорядоченного сочетания отдельных элементов, которыми выступают организационные формы и экономические методы, объединения их в подсистемы, позволяющие осуществить интеграцию процессов планирования, контроля, информационного обеспечения для обеспечения ориентации процесса управления на достижение поставленных целей и долгосрочное, эффективное существование предприятия.

Раскрывая содержание целесообразно предложитьмодель структуры и процесса функционирования механизма контроллинга (рис. 6.1).

Элементы, рассматриваемые в пределах данной модели, являются неделимыми и обладают самостоятельностью по отношению ко всей системе.

Целевая подсистема раскрывает содержание организационно-экономического механизма контроллинга.

 

ОЭМК

 

В качестве управляющей подсистемы (субъекта управления) вмоделипредставлены подразделения контроллинга, специалисты, связанные в процессе контроллинга определенными отношениями.

Процесс контроллинга в предложенной модели выступает подсистемой, испытывающей на себе управляющее воздействие (объектом управления). Модель представляет функциональные подсистемы экономической составляющей механизма, включающие блоки планирования, контроля и анализа.

Организационно-экономический механизм контроллинга является сложной по природе, интегрированной по форме, целенаправленно функционирующей системой форм и методов взаимодействия рассматриваемых субъекта и объекта.

В связи с этим существенным условием функционирования механизма контроллинга выступает научно-обоснованная разработка указанных форм и методов. Важным становится применение не только общеметодологических, имеющих общенаучное значение подходов и принципов, но и принципов контроллинга, методы которого будут использоваться при функционировании его организационно-экономического механизма.

Исходя из этого подсистема научного сопровождения организационно-экономического механизма контроллинга предложенной модели в обязательном порядке включает:

· научные подходы и принципы;

· инструменты и методы.

Среди научных подходов рассматриваемой подсистемы организационно-экономического механизма контроллинга ключевая роль принадлежит следующим общеметодологическим подходам (табл. 6.1).

Исходя из системной сущности организационно-экономического механизма контроллинга, ключевым подходом, по нашему мнению, должен стать системный, принципы которого должны стать определяющими при разработке и последующей реализации механизма.

 

 

Таблица 6.1

Необходимый состав и назначение подходов к формированию и функционированию организационно-экономического механизма контроллинга (ОЭМК) предприятия

Поход к формированию ОЭМК	Назначение подхода к формированию ОЭМК
Системный	Позволит обеспечить интегративные свойства всех элементов при формировании и последующей реализации ОЭМК.
Процессный	Позволит сориентировать рассматриваемую систему на цель ее функционирования – реализацию процесса контроллинга, рассмотрев его как непрерывную цепь действий.
Функциональный	Позволит разработать функции ОЭМК, необходимые для реализации его цели.
Структурный	Позволит сформировать научно-обоснованную рациональную структуру ОЭМК в пределах существующей структуры предприятия.
Ситуационный	Позволит увязать используемые формы и методы со спецификой среды, влияющей на формирование и функционирование ОЭМК.
Комплексный	Позволит учесть все аспекты взаимосвязанных факторов среды формирования ОЭМК предприятия.

 

Не менее важное место должны занять принципы контроллинга [1] (табл. 6.2):

 

Таблица 6.2

Принципы контроллинга

Принцип контроллинга	Назначение принципа
Принцип движения и торможения	Создает условия для внедрения прогрессивного и нового с учетом специфики ситуации выявления нового.
Принцип своевременности	Способствует оперативности учета рисков и вновь возникающих шансов.
Принцип стратегического сознания	Способствует оценке любого решения с точки зрения соответствия стратегическим целям
Принцип документирования	Принуждает к продуманному, полному и точному ведению дел. Обеспечивает контроль за соблюдением других принципов.

 

В результате комплексность использования указанных подходов и принципов позволит обеспечить формирование и развитие организационно-экономического механизма контроллинга как целостной системы. При этом предложенная совокупность составляющих, системно увязанная в организационно-экономического механизм, позволит реализовать процесс контроллинга на практике, выступив наиболее конструктивным проявлением его процессуальной сути.

Среди инструментов и методов механизма контроллинга центральное место принадлежит традиционным методам и инструментам контроллинга (рис. 6.2). Однако методы поддержки процесса принятия решений, по нашему мнению, также являются неотъемлемой составляющей организационно-экономического механизма контроллинга предприятия.

 

Методы принятия решений   · Методы математического программирования · Методы «эффективность-стоимость» · Метод анализа иерархий · Методы теории нечетких множеств · Методы деревьев решений · Методы имитационного моделирования · и т. д.

Методы и инструменты контроллинга · JOCAS (job order cost accounting system) · PCAS (process cost accounting system) · CVP (Cost Value Profit) · VC (variable costing) · AC (absorption costing) · IRP - system · ABC (Activity Based Costing) · ABM (Activity Based Management) · ABB (Activity Based Budgeting) · CK (cost-killing) · BSC (Balanced Scorecard) · Strategy Maps · VBM (Value-Based Management) · MVA (Market Value Added) · EVA (Economic Value Added) · SVA (Shareholder Value Added) · IDEF (IDEF=ICAM (Integrated Computer Aided Manufacturing) DEFinition) eEPC · " Standard-costing" · " Direct -costing" · " Target -costing" · RBP (Reengineering Business Process) enchmarking · и т. д.

Методы и инструменты ОЭМК

Рис. 6.2. Методы и инструменты механизма контроллинга

 

Кроме того, необходимым представляется учесть, что формирование и последующая реализация механизма контроллинга происходят в условиях некоторой динамической среды, которая, как предполагается, оказывает воздействие на рассматриваемую нами систему – организационно-экономический механизм контроллинга.

Рассмотрение вопроса формирования и функционирования механизма контроллинга носит специфический для каждого конкретного предприятия характер. Однако общим является выделение факторов, обуславливаемых влиянием внешней и внутренней сред предприятия, определенным образом оказывающих влияние на рассматриваемый механизм.

Для механизма контроллинга, как открытой системы, характерно неразрывное единство со средой, во взаимоотношениях с которой он проявляет свою целостность. В то же время, механизм контроллинга, как любая система, может быть рассмотрен как элемент системы более высокого порядка, составной частью механизма управления предприятия. При этом речь идет о внутренней среде предприятия.

В такой ситуации большое значение приобретает классификация факторов среды формирования и функционирования организационно-экономического механизма контроллинга предприятия на:

· внешние и внутренние;

· управляемые и неуправляемые.

Внутренние факторы, отражая влияние внутренних переменных и движущих сил внутри предприятия на формирование механизма контроллинга, в наибольшей мере зависят от самого предприятия.

Внешние факторы отражают влияние внешней среды, способствуя успешному формированию механизма контроллинга (полезные факторы) или противодействуя ему (вредные факторы). Они в меньшей степени поддаются воздействию при формировании механизма контроллинга, так как формируются внешней средой, в которой работает предприятие.

В связи с этим не менее важна классификация факторов и условий по признаку возможности управления ими.

Управляемымиявляются факторы, которые предполагают возможность оказания на них необходимого воздействия. Как правило, к ним относят факторы внутренней среды предприятия. Неуправляемые факторы, напротив, лишены возможности воздействия на них с требующейся целью. В этом случае речь идет о факторах внешней среды предприятия.

В соответствии с изложенным, под рассматриваемой средой мы понимаем набор основных внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование и функционирование механизма контроллинга предприятия (рис. 6.3).

Представленная схема влияния факторов среды формирования и функционирования механизма контроллинга предприятия позволяет заключить, что возможность достижения планируемых интегративных свойств механизма находится в зависимости от их действия.

В соответствии с этим возникающая необходимость компенсации негативного влияния управляемых, внутренних факторов среды обуславливает включение в разработанную нами модель обеспечивающей подсистемы, состоящей из элементов:

· правового;

· психологического;

· лингвистического;

· информационного;

· технического;

· программного обеспечения [7].

Общая характеристика предложенных элементов обеспечивающей подсистемы организационно-экономического механизма контроллинга представлена в таблице 6.3.

Отметим, что предложенные элементы обеспечивающей подсистемы призваны, не только поддержать функционирование механизма контроллинга, но и способствовать повышению его эффективности. В результате осуществленное определение составляющих механизма может выступить основой его формирования и реализации на предприятиях России.

Таким образом, обобщение теоретических исследований и практического опыта позволило определить структуру и содержание организационно-экономического механизма контроллинга предприятия, отличительной чертой которых явилось его представление с системных позиций как совокупности организационных форм и экономических методов, образующих единое целое, а также выделении целевой, управляющей, управляемой, обеспечивающей подсистем и подсистемы научного сопровождения.

 

Культурного окружения

Политические

Хозяйственный механизм управления предприятием

Организационно-экономический механизм контроллинга предприятия

Таблица 6.3

Общая характеристика элементов обеспечивающей подсистемы организационно-экономического механизма контроллинга (ОЭМК) предприятия [7]

Тип элемента обеспечения	Содержание элемента	Назначение элемента
1.Правовое обеспечение	Совокупность правовых норм, содержащихся в различных директивных и нормативных актах, относящихся к ОЭМК: положения о службах, инструкции о порядке их функционирования, должностные инструкции и т. п.	Обеспечение правовой основы функционирования подразделений ОЭМК: регламентация их статуса, положения, компетенции.
2.Психологическое обеспечение	Мероприятия по ознакомлению работников с философией контроллинга и ролью ОЭМК в успехе функционирования предприятия.	Обеспечение нейтрализации сопротивления изменениям, связанным с формированием и функционированием ОЭМК
3.Лингвистическое обеспечение	Документы, регламентирующие систему терминов, понятий, определений, используемых в процессе функционирования ОЭМК	Обеспечение смысловой однозначности и единого толкования терминов

Продолжение табл. 6.3

4.Информационное обеспечение	Текущие и ретроспективные проблемные данные (классификаторы данных, базы данных на бумажных и машинных носителях и т.п.), необходимые для функционирования ОЭМК.	Обеспечение функционирования ОЭМК необходимой информацией
5.Техническое обеспечение	Технические средства, техническая документация, методические материалы.	Обеспечение автоматизации труда, сокращения трудоемкости процедур
6.Программное обеспечение	Комплексный набор программ постоянного применения: пакеты прикладных программ (ППП), автоматизированные банки данных (АБД) и т. п.

 

Важным шагом на пути практического приложения механизма, его теоретическим обоснованием, выступила представленная модель его структуры и процесса функционирования, которая потребует дальнейших исследований в условиях реального предприятия, определяя направления дальнейших исследований в области формирования и реализации механизма контроллинга предприятия. При этом кроме тщательного аналитического исследования существующей практики, необходимым станет критически осмыслить опыт в области планирования, учета и информационной поддержки управления предприятиями.