Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предпри­ятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловлен­ности. Одни из них непосредственно связаны между собой, дру­гие — косвенно. Например, размер прибыли от операционной деятельности зависит от объема и структуры продаж, цены и себе­стоимости единицы продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассмат­ривать, с одной стороны, как причину изменения объема произ­водства продукции, уровня ее себестоимости, а с другой — как результат изменения степени механизации и автоматизации про­изводства, усовершенствования организации труда и т.д.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на вели­чину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Поэтому важным методоло­гическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности являет­ся изучение и измерение влияния факторов на величину исследу­емых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о резуль­татах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Факторный анализ — это процесс комплексного, системного исследования влияния факторов на уровень результативных пока­зателей.

Типы факторного анализа

1. Детерминированный и стохастический

2. Прямой и обратный

3. Одноуровневый и многоуровневый

4. Статический и динамический

5. Ретроспективный и перспективный {прогнозный]

По характеру исследуемой связи различают детерминированный и стохастический факторный анализ. Детерминированный фактор­ный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Стохастический анализ исследует вли­яние факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависи­мости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение ар­гумента может дать несколько значений прироста функции в зави­симости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на раз­ных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания дру­гих факторов, воздействующих на этот показатель.

По методике исследования различают прямой и обратный фак­торный анализ. Прямой факторный анализ осуществляется дедук­тивным способом — от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя. Обратный факторный ана­лиз исследует причинно-следственные связи способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к общим, от причин к следствиям. Позволяет оценить степень чувствительности многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

В зависимости от степени детализации факторов анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, Y— а * Ь. При многоуровневом факторном анализе проводится де­тализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

49

По признаку состояния изучаемых явлений различают стати­ческий и динамический факторный анализ. Статический анализ при­меняется при изучении влияния факторов на результативные пока­затели на определенную дату. Другой вид представляет собой мето­дику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, по признаку времени факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результа­тов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспек­тивным, который исследует влияние факторов на уровень резуль­тативных показателей в перспективе.

Основные этапы факторного анализа:

1) отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей;

2) классификация и систематизация факторов с целью обеспе­чения системного подхода к их изучению;

3) моделирование взаимосвязей между факторными и резуль­тативными показателями;

4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

5) практическое использование факторной модели для управ­ления экономическими процессами.