Мета і завдання курсу

З КУРСУ «БЮДЖЕТУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА»

 

За наведеним прикладом скласти бюджет підприємства

 

На основі розкритих вище підрозділів фінансового плану було облено фінансовий план фірми “Кристал” з виробництва кристалів на три роки.

тан (прогноз) реалізації монокристалів подано у табл.1 ПДВ буде становити 20 % ціни 1 кг монокристалів.

 

Таблиця 1. Прогноз продажу монокристалів

Показник	Од. ви­	Період планування
міру	1-й рік	2-й рік	3-й рік
Обсяг продажу в натуральному вигляді	кг	6000,000	7000,000	7300,000
Ціна продажу (без ПДВ)	грн/кг	121,310	128,500	135,000
Чистий дохід (виручка) від реалізації	тис. грн	727,857	899,500	985,500

 

У табл. 2 наведені дані щодо чистого доходу (виручки) фірми «Кристал» за три роки.

 

Таблиця 2. Бюджет чистого доходу фірми від реалізації, тис. грн.

	Показники	Роки
1-й рік	2-й рік	3-й рік
	Дохід (виручка) від реаліза­ції монокристалів (з ПДВ)	873,414	1079,400	1182,600
	у тому числі ПДВ	145,557	179,900	197,100

 

 

Для першого року формується план продажу на кожний місяць (табл. 3), а для другого — тільки на квартал.

У зв’язку з договорами, укладеними фірмою на тривалий період (на 10 років), обсяг продажу на другий рік передбачається здійснювати рівними частками, тобто 25 % на кожний квартал. 6—8 місяців до початку року буде проведено уточнення щодо обсягів продажу. Поки за цими даними обсяги реалізації моно кристалів будуть становити (з ПДВ):

 

Таблиця 3. Бюджет продажу монокристалів на запланований рік

№	Наймену-вання	од. виміру	План за місяцями
	Обсяг продажу	кг	300,00	330,00	410,00	430,00	350,00	600,00	600,00	540,00	600,00	640,00	620,00	580,0	6000,000
	Обсяг продажу у вартісному виразі без ПДВ	тис. грн.	38,040	42,042	49,774	52,030	43,295	72,120	72,000	65,340	72,540	76,810	74,276	69,600	727,857
	Ціна продажу 1 кг.	грн./кг.	126,80	127,40	121,40	121,00	123,70	120,20	120,00	121,00	120,90	120,00	119,80	120,00	121,310

 

— 1-й квартал — 269,85 тис. грн;

— 2-й квартал — 269,85 тис. грн;

— 3-й квартал — 269,85 тис. грн;

— 4-й квартал — 269,85 тис. грн;

Обсяг продажу монокристалів у першому плановому році з ПДВ становитиме 873,428 тис. грн (727,857+145,571), а без ПДВ — 727,857 тис. грн.

На 3-й рік обсяг продажу монокристалів із ПДВ досягне 182,6 тис. грн.

Наступний етап у формуванні фінансового плану — визна- ення витрат і надходження коштів від продажу монокристалів, і дані розраховані на перший рік у табл. 4 та 5.

Таблиця 4. Бюджет витрати і надходження коштів від продажу монокристалів (на перший рік), тис. грн

 

№	Най-менування	Місяці року	Усього
	Дохід (виручка) від реалізації монокристалів	45,648	50,450	59,729	62,413	51,954	86,544	86,544	78,403	87,044	92,160	89,131	83,520	873,414
	ПДВ	7,610	8,410	9,990	10,401	8,660	14,424	14,400	13,063	14,504	15,350	14,860	13,920	145,557
	Собівартість (витрати) виробництва	29,700	30,300	38,700	41,000	31,700	60,000	61,300	53,300	60,500	59,800	62,000	50,000	578,300
	Валовий прибуток від реалізації	8,340	11,750	11,044	11,030	11,600	12,120	10,700	12,040	12,040	17,020	12,300	19,600	149,557

 

У табл. 5 наведено бюджет витрати та надходження від алізації монокристалів протягом 3 років.

 

Таблиця 5. Бюджет витрати і надходження від реалізації монокристалів проягом трьох років, тис. грн

№	Найменування показників	1-й рік	Роки 2-й рік	3-й рік
І кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
	Чистий дохід (виручка)	873,414	269,850	269,850	269,850	269,850	1182,60
	ПДВ	145,557	44,975	44,975	44,975	44,975	197,100
	Собівартість (витрати) виробництва	578,300	180,100	179,900	191,300	180,600	788,400
	Валовий прибуток від реалізації (ряд. 1-ряд. 2-ряд. 3)	149,557	44,775	44,975	33,575	44,275	197,100

 

У запланованих періодах передбачаються певні фінансові ізультати за такими елементами: прибуток від інвестиційної а фінансової діяльності (продаж необоротних активів, майна, інансових інвестицій, отримані дивіденди, відсотки, участь у італі і т. ін.). По фірмі “Кристал” ці дані показано в табл. 6.

 

Таблиця 6. Бюджет фінансові результати щодо фінансової та інвестиціної діяльності фірми планового періоду, тис. грн

№	Найменування	Продаж необоротних активів, майнових комплексів, фінансових інвестицій і т. ін.	Доходи та витрати від участі у капіталі інших підприємств (асоційовані, дочірні та спільні)	Інші фінансові результати: отримані дивіденди, відсотки і т. ін.
	1-й рік
	Січень	-0,45	—	+50,0
	Лютий	+0,23	+11,2	+10,0
	Березень	-0,01	—	-12,0
	Квітень	—	+6,9	+60,0
	Травень	+0,45	+1,2	—
	Червень	-0,02	-1,0	+70,0
	Липень	+0,35	—	-10,0
	Серпень	—	-0,8	+50,0
	Вересень	+1,8	+2,0	+30,0
	Жовтень	—	-0,01	-5,0
	Листопад	+2,5	+0,9	+60,7
	Грудень	—	—	+30,0
	2-й рік	+7,9	+20,3	+150,0
	3-й рік	+7,0	+11,2	+100,0

 

На підставі складових прибутку (доходу) від усіх видів діяльості проведено розрахунки (табл. 7). Це дає змогу запланува- и фінансові результати фірми “Кристал” на три роки. Фірма не ередбачає прибутків чи збитків внаслідок надзвичайних подій.

Таблиця 7. Дані для розрахунку прибутковості фірми, тис. гр_ч

№	Показники	Період
1-й рік	2-й рік	3-й рік
	Валовий прибуток від реалізації продукції	149,557	167,600	197,100
	Продаж необоротних активів, май­на, фінансових інвестицій і т. ін.	+4,850	+7,900	+7,000
	Доходи та витрати від участі у капіталі інших підприємств (асоційовані, дочірні та спільні)	+20,390	+20,300	+11,200
	Інші фінансові результати, отри­мані дивіденди, проценти і т. ін.	+333,700	+150,000	+100,000
	Фінансовий результат від зви­чайної діяльності (прибуток)	508,440	345,800	315,300

 

Розрахуємо чистий прибуток по фірмі за даними табл. 8.

Таблиця 8. Вихідні дані для розрахунку чистого прибутку фірми “Кристал”, тис. грн.

№	Найменування	Роки
1-й	2-й	3-й
	Фінансовий результат від звичай­ної діяльності (прибуток)	508,440	345,800	315,300
	Платежі
	податок на землю	88,900	89,000	80,000
	податок на ресурси	13,400	13,500	12,000
	податок на транспортні засоби	11,000	11,000	11,200
	на благодійні цілі	0,700	0,600	0,800
	Пільги для фірми	112,000	105,000	100,000
	Неоподаткований прибуток (ряд. 1 - ряд. 2 - ряд. 3)	282,440	126,700	111,300
	Податок на прибуток відповідно до податкового обліку	84,732	38,010	33,390
	Чистий прибуток (ряд. 4 - ряд. 5)	197,708	88,690	77,910

Виходячи з надходжень коштів від продажу готової продукції табл. 8), фінансової та інвестиційної діяльності, визначається фінансовий результат планованого періоду. Розробляється пла- іжний календар надходжень і витрат коштів фірмою. Всі розр ахунки наведено в табл. 9.

 

Таблиця 9. Баланс грошових витрат і надходжень, тис. грн

№	Найменування	Залишки коштів	Результат (+; -)	Приріст грошової готівки
на початок року	на кінець року	витрати (-)	надходження (+)
	1-й рік	145,00	199,000	248,732	708,440	549,708
	у тому чис­лі за місяця­ми і декадами
	2-й рік	170,00	179,000	193,110	695,800	511,690
	у тому чис­лі за кварта­лами
	3-й рік	180,00	190,000	167,390	715,300	557,910

 

Тут передбачається частка власних і позикових коштів. Рекомендується, щоб позикові кошти не перевищували 30 % загальної суми коштів фірми. Потім потрібно врахувати реальну дебіторську і кредиторську заборгованість. Слід передбачити кредит балансів та інші позикові кошти фірми. Рекомендується класти кредитний календар, де буд^е відображено надходження повернення кредиторської заборгованості.

Кошти, розрахунки та інші джерела коштів фірми планують залежно від балансу витрат і надходжень. На це впливають ціни на готову продукцію, яку потрібно продавати, її собівартість (у Втому числі постійні й змінні витрати) і обсяги продажу. Вплив них чинників можна визначити розрахунковим і графічним методом. Проводимо такі розрахунки на основі попередніх даних табл. 1, 2, 3 і табл. 11.

Таблиця 10. Платіжний календар надходжень і витрат коштів фірмою на запланований період, тис. грн.

 

№	Найме нування	Надходження
Продаж готової продукції	Фінансова діяльність	Інвестиційна діяльність	Інші кредити	Усього (+; -)
І	1-й рік	149,56	25,24	333,70	200,00	708,44
	Січень
	Лютий
	Березень
	Квітень
	Травень
	Червень
	Липень
	Серпень
	Вересень
	Жовтень
	Листопад
	Грудень
II	2-й рік	167,60	28,20	150,00	350,00	695,80
	І кв.
	II кв.
	III кв.
	IV кв.
III	3-й рік	197,10	18,20	100,00	400,00	715,30

 

№	Найме нування	Надходження
Платежі до бюджету	Фінансова та інвестиційна діяльність	Кредиторська заборгованість	Інші	Усього (+; -)
І	1-й рік	-198,73	-50,00	—	—	-248,732	+495,708
	Січень
	Лютий
	Березень
	Квітень
	Травень
	Червень
	Липень
	Серпень
	Вересень
	Жовтень
	Листопад
	Грудень	-152,11	-41,00	—	—	-193,11	+502,69
II	2-й рік
	І кв.
	II кв.
	III кв.
	IV кв.	-137,30	-30,00	—	—	167,39	+47,91
III	3-й рік

 

 

Повна собівартість виробництва монокристалів з розбивкою шва постійні й змінні витрати подано в табл. 11.

Передбачається продати 6000 кг монокристалів; треба визна­чити вигідність цього плану. Необхідно розрахувати собівартість її кг монокристалів і всього випуску за різних рівнів обсягу виробництва за рівняннями:

де у, Y - собівартість 1 кг і всього обсягу монокристалів, грн (тис. грн); b — змінні витрати на 1 кг монокристалів, грн; і; А — постійні витрати на весь обсяг випуску, тис. грн; х — обсяг | виробництва та продажу монокристалів, кг

 

Таблиця 11. Витрати на виробництво монокристалів на запланований рік

№	Показник	На од. продажу, грн/кг	На весь обсяг, тис. грн
	Змінні витрати	62,890	377,340
	Постійні витрати	33,493	200,960
	Усього витрат	96,383	578,300
Ціна продажу	121,310	727,857

 

У табл. 12 наведено результати розрахунків.

 

Таблиця 12. Витрати на виробництво монокристалів і обсяг продажу

№	Обсяг випуску, кг	Повна собівартість	Обсяг продажу, тис. грн
1 кг, грн/кг	на весь випуск, тис. грн
		88,010	704,080	970,480
		91,598	641,190	849,170
		96,383	578,300	727,860
		103,082	515,410	606,550
		Г ііздзо	452,520	485,240
		129,880	389,631	363,930
		163,370	326,740	242,600
		263,850	263,850	121,310

 

Точка беззбитковості (критичний обсяг виробництва (Х_кр) — досягнення такого обсягу виробництва і продажу, коли фірма почне отримувати прибуток. Її можна визначити за формулою

 

 

 

Це означає, що, починаючи з обсягу виробництва монокри- ~ів у кількості 3440,5 кг, фірма “Кристал” почне одержувати буток. Таким чином, фірмі вигідно виробити та продати -)0 кг монокристалів.

Розрахунки можна підтвердити графічно (рис. 6.7, 6.8).

 

 

Як визначено на графіку, точка беззбитковості Х_кр — це точка еретину виручки від продажу та собівартості виробництва монокристалів. Таким чином, після досягнення критичного обсягу Виробництва (3440,5 кг монокристалів) фірма почне отримувати Прибуток (за умови, що ціна 1 кг монокристалів буде дорівнювати 121,31 грн). Збільшення обсягів реалізації монокристалів Забезпечить підвищення прибутку фірми в запланованому році

ЗМІСТ

Вступ………………………………………………………..
	Мета і завдання курсу…………………………………
	Структура залікових кредитів дисципліни…………..
	Методичні вказівки для виконання контрольних робіт…………………………………………………….
	Перелік теоретичних питань для контрольних робіт.
	Вихідні дані та рекомендації для виконання практичної частини контрольної роботи……………
	Рекомендована література…………………………….
Додаток А	–	Приклад титульної сторінки……………
Додаток Б	–	Приклад розв’язування самостійної контрольної роботи……………………...

 

ВСТУП

 

Неодмінною умовою вдосконалення управління є докорінна рекон­струкція його технічної та інформаційної бази на основі автоматизованої системи обліку, контролю й аналізу з використанням автоматизованих робочих місць бухгалтера (АРМБ).

Одним з найважливіших завдань у цій справі є подальший розвиток і вдосконалення інформаційних систем підприємств із використанням нових засобів управління та сучасних технічних засобів. Відповідно до цього має змінитися роль бухгалтерського обліку, а отже, методологічні та методичні його аспекти потребуватимуть коригування. Бухгалтерсь­кий облік і бухгалтерська інформація в умовах автоматизованої системи обробки інформації використовуються значно ширше, ніж у разі ручної обробки даних.

Змінюється й цільове призначення бухгалтерського обліку. Він де­далі більше стає складовою управлінської системи підприємства.

Процес автоматизації бухгалтерського обліку має розвиватися за умови комплексного, системного та цілеспрямованого підходу з орієнта­цією на потреби відповідної ланки управління підприємства.

Система управління має виконувати провідну роль в організації бухгалтерського обліку, що є забезпечувальною ланкою у фінансово-гос­подарській діяльності підприємства. Бухгалтерський облік доповнює інші інформаційні системи, причому основну частину вхідної інформації він дістає безпосередньо із цих систем. Перетворившись на одну з кількох інформаційних підсистем, взаємозв'язаних як на рівні вирішення завдань, так і на рівні всієї інформаційної системи підприємства, бухгалтерський облік відіграє одну з основних функцій управління в умовах застосування автоматизованих систем. Успіх у здійсненні управлінської функції при цьо­му істотно залежить від правильного встановлення взаємозв'язків задач.

У разі комплексного підходу до організації бухгалтерського обліку в умовах автоматизованої обробки інформації відбувається перехід від організації окремих елементів до організації цілісних наборів елементів інформаційних систем, а також налагодження взаємозв'язків між окреми­ми підсистемами і комплексами завдань.

Розробка облікової інформації — не кінцева мета, а лише частина облікової функції системи. Важливим завданням є створення такого засо­бу передавання інформації конкретним користувачам, що дає змогу їм правильно сприйняти інформацію і зрозуміти її потенційну корисність. Це насущне завдання, оскільки в разі невдалого подання даних навіть дуже цінна інформація може втратити свою вагу. Тоді успіх у здійсненні облі­кової функції багато в чому залежить від правильної побудови комуніка­ційних процесів.

 

мета і завдання курсу

 

В наш час важко знайти область діяльності людини, де б для обробки тієї чи іншої інформації не використовувалася комп’ютерна техніка. І бухгалтерський облік не є виключенням. На сьогоднішній день розроблено масу програмних пакетів, покликаних полегшити рутинну працю бухгалтера. Найбільш популярними на сьогоднішній день є прості в використанні пакети “1С:Бухгалтерія”, “Галактика” та інші. Також багато підприємств замовляє власні інформаційні системи, адаптовані під специфіку діяльності даних підприємств.

Але, так як програмне забезпечення швидко змінюється, для кваліфікованого фахівця недостатньо механічно оволодіти типовими інформаційними системами, а зрозуміти принципи їх побудови та функціонування.

В результаті вивчення дисципліни студент повинен:

- знати основні принципи організації аналізу та аудиту в умовах функціонування управлінської інформаційної системи (УІС);

- познайомитися з основними методами формування, збереження та представлення інформації в умовах функціонування УІС;

- вміти автоматизовувати задачі аналізу за допомогою програми Exel;

- ознайомитися з основними прийомами роботи з пакетом прикладних програм «1С:Бухгалтерія», Exel.

Даний курс має на меті формування у студентів теоретичної бази для вивчення таких фахових дисциплін спеціальності «Облік і аудит», як «Організація і проведення аудиту» та «Фінансовий аналіз».

Головною метою курсу «Управлінські інформаційні системи в аналізі та аудиті» є формування у студентів системи теоретичних знань, необхідних для автоматизованої обробки облікової інформації відповідно до інформаційних потреб управління.

Основними завданнями дисципліни є вивчення особливостей технології облікового, контрольного та аналітичного процесів в умовах автоматизованої обробки інформації.

Метою виконання контрольної роботи є закріплення теоретичного матеріалу з кусу та виконання індивідуальних завдань кожним студентом.