Проверка расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др.

Целью проверки является соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.

Перечень основных вопросов, подлежащих проверке:

· наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги;

· соблюдение установленного порядка выдачи подотчетных сумм, законность и целесообразность расходования средств подотчетным лицом;

· своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм;

· правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки, в т. ч. в заграничные командировки;

· оформление приказов по командировкам, наличие письменных заданий для командируемых работников, не допускаются ли случаи фиктивных командировок;

· проверка представленных командированными лицами отчетов об использованных наличных денежных средствах;

· реальность задолженности по подотчетным лицам, своевременность взыскания задолженности, нет ли случаев технических ошибок списания сумм задолженности с подотчетных лиц без оправдательных документов на счета затрат;

· своевременность отражения в учете операций по использованию подотчетных сумм и расчетов с персоналом по прочим операциям.

Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс организации, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При проверке расчетов с персоналом по прочим операциям необходимо использовать информацию, содержащуюся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», предназначенном для обобщения информации о расчетах с работниками по предоставленным займам, по возмещению ущерба, по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

При проверке данных видов расчетов следует установить:

· причины и давность возникновения дебиторской задолженности;

· правильность ее документального оформления;

· соблюдение сроков исковой давности и меры, принимаемые организацией для ее взыскания.