Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная цель проверки – соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Перечень основных вопросов, подлежащих проверке:

· постановка договорной работы, соблюдение порядка заключения договоров и контрактов, в т.ч. по бартерным сделкам;

· исполнение договоров (сроки поставки, оплата, качество товаров, цены, штрафные санкции за нарушение условий договоров, и т.д.);

· своевременность и полнота предъявления претензий за нарушения договорных условий;

· правильность и законность производимых взаимозачетов, а также операций по договорам перевода долга и уступки требования, с использованием чековых книжек и аккредитивов, пластиковых карточек;

· соблюдение порядка совершения расчетов по внешнеэкономическим сделкам;

· порядок передачи материалов следственным органам по безнадежным ко взысканию долгам для возмещения ущерба и привлечения виновных к ответственности;

· структура дебиторской и кредиторской задолженности;

· организация сверки расчетов и правильность оформления актов сверки;

· соблюдение сроков исковой давности.

Источники информации:

· положение об учетной политике;

· договоры поставки;

· накладные;

· счета-фактуры;

· акты сверки расчетов;

· протоколы о зачете взаимных требований;

· акты инвентаризации расчетов;

· копии платежных документов;

· книга покупок;

· учетные регистры по счету 60;

· главная книга;

· бухгалтерская отчетность.

Проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками следует начинать с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей и выполнению строительных работ.

Далее следует установить правильность отражения по статьям баланса остатков задолженности. Для этого остатки по каждому виду расчетов, отраженные в ж/о 6 сравнивают с остатками по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности рассматривается с точки зрения:

· краткосрочной (со сроком погашения до 1 года);

· долгосрочной (со сроком погашения более 1 года);

· просроченной (по которой истекли сроки погашения в соответствии с договором);

· с истекшими сроками исковой давности (более трех лет с момента образования);

· спорной (задолженность по претензиям);

· безнадежной (в иске которой отказал суд).

Далее необходимо проверить реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, правильность и обоснованность произведенных расчетов за полученные (отгруженные) товарно-материальные ценности.

Реальность и документальная обоснованность задолженности проверяется по каждому поставщику и подрядчику, для чего устанавливается полнота оприходования ТМЦ. Данные о их количестве и стоимости по платежным документам сравниваются с данными документов на их оприходование (ТТН, счета-фактуры) и показателей аналитического учета расчетов.

Проверяется правильность и законность взаимозачетов с поставщиками и подрядчиками. При проведении взаимозачетов должны соблюдаться следующие условия:

обязательства должны быть однородными (нельзя проводить зачет, если одно из требований номинировано в национальной, а другое в иностранной валюте);

обязательства должны быть встречными (должник по одному обязательству является кредитором по другому);

срок требования по обязательству уже наступил либо определен моментом востребования.

Далее проверяется правильность оформления взаимозачета.