Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Проверка организации налогового учета и правильности формирования объектов налогообложения

Цель ревизии (аудита) – обеспечение полноты и своевременности расчетов с бюджетом, разработка предложений по упорядочению расчетов, достоверности исчисления налогооблагаемой базы.

Перечень основных вопросов, подлежащих проверке:

проверка сокрытия или занижения объектов налогообложения;

· обоснованность применения ставок, в том числе льготируемых;

· правильность и обоснованность применения налоговых льгот;

· полнота и своевременность перечисления, причитающихся бюджету платежей;

· своевременность представления в налоговые инспекции деклараций, отчетов и иных документов, необходимых для исчисления налоговых платежей;

· правильность отражения в учете и отчетности расчетов с бюджетом;

· организация и ведение налогового учета и его соответствие требованиям налогового законодательства.

При проверке расчетов с бюджетом следует руководствоваться действующей законодательной и нормативной правовой базой Республики Беларусь в области налогообложения (Налоговый кодекс, указы, декреты Президента Республики Беларусь, закон о бюджете, решения местных органов власти, касающиеся введения соответствующих налоговых платежей на соответствующей территории.).

На начальном этапе целесообразно выяснить, по каким налогам и платежам организация ведет расчеты с бюджетом, а также ознакомиться с результатами предыдущих налоговых проверок. Это позволит выяснить характер ошибок, если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, наметить объекты для углубленного контроля.

На следующем этапе контроля тщательным образом проверяется соответствие данные регистров налогового учета данным бухгалтерского учета, а также данных регистров бухгалтерского учета данным Главной книги, баланса и приложений к нему, расчетам по налогам, декларациям.

· Важным этапом контроля является проверка правильности составления деклараций по налогам, в ходе которого по каждому налогу проверяется:

· полнота отражения в регистрах налогового учета всех объектов обложения и их соответствие налоговым декларациям;

· обоснованность применения плательщиком налоговых льгот;

· правильность определения налогооблагаемой базы;

· правильность применения налоговых ставок, в т.ч. льготных.

Особое внимание уделяется полноте и своевременности перечисления причитающихся бюджету платежей, для чего суммы налогов, исчисленные к уплате и отраженные в налоговых декларациях за соответствующий налоговый период сравниваются с аналогичными суммами, отраженными по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.