Учет расчетов по налогам и сборам. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов по налогам и сборам используется синтетический счет 68. На нем обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется Налоговым Кодексом (Особенная часть).

К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты субсчета:

68-1 "Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг";

68-2 "Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг";

68-3 "Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)";

68-4 "Расчеты по подоходному налогу";

68-5 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

На субсчете 68-1 "Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг" учитываются: расчеты по земельному налогу (платежам за землю), налогу за пользование природными ресурсами (экологический налог), налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

На субсчете 68-2 "Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг" учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость (ставки: 20%, 10%, 0%), акцизам.

На субсчете 68-3 "Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)" учитываются расчеты по налогам на прибыль и доходы и другим налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством. (С 2012 года ставка налога на прибыль установлена в размере 18%)

На субсчете 68-4 "Расчеты по подоходному налогу" учитываются расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-5 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" учитываются расчеты по прочим платежам в бюджет.

Причитающиеся к уплате в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей в бюджет отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные затраты", 44 "Расходы на реализацию", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" и других счетов и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" и других счетов. По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются также суммы налога на добавленную стоимость, списанные с кредита счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" (НДС к зачету).

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Начислены налоги, включаемые в себестоимость продукции: Дт20, 23, 25, 26, 29 Кт 68-1.

Начислены налоги из выручки: Дт 90, 91 Кт 68-2.

Принят к зачету НДС: Дт 68-2 Кт 18.

Начислены налоги из прибыли: Дт 99 Кт 68-3.

Удержан подоходный налог: Д 70 К 68-4.

Перечислены налоги в бюджет: Дт 68 Кт 51.

Начислены в бюджет штрафы, пени: Дт 90 Кт 68.