Исчисление суммы НДС при импорте товара

По общему правилу сумма налога, которую необходимо уплатить на таможне, определяется по следующей формуле:

 

НДС = (ТС + ТП + А) x С,

 

где (ТС + ТП + А) - налоговая база, в расчете которой участвуют:

ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

А - сумма акциза;

С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

 

Ставки таможенной пошлины вы можете найти в Едином таможенном тарифе Таможенного союза. С 1 января 2012 г. действует новая редакция ЕТТ ТС, которая утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850.

Сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары

Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, организация(ИП) принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ РФ

Уплата налога в бюджет производится равными долями не позднее 20-го числа в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день.

Если налогоплательщик допустит просрочку уплаты очередной трети налога к установленному сроку, ему будут начислены пени за несвоевременную уплату соответствующей части НДС, в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

 

ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Представить в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по НДС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.

Таким образом, представлять налоговые декларации по НДС необходимо ежеквартально. По итогам I квартала нужно подать декларацию не позднее 20 апреля, по итогам II квартала - не позднее 20 июля, по итогам III квартала - не позднее 20 октября, а по итогам IV квартала - не позднее 20 января следующего за истекшим кварталом года.

В тех случаях, когда последний день срока представления декларации выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 

 

Типовая задача с решением

Организация "Альфа" 25.01.т.г. приобрела одежду на сумму 700 000 руб., НДС – 18% (все документы представлены). В течение 1 квартала организация реализовала детскую одежду и детское питание на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а так же - детскую спортивную обувь (кеды, кроссовки) - на сумму 200 000 руб. (без учета НДС). Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

 

Решение:

1. ∑ НДС исх. = 1 400 000 руб. х 18% + 200 000 руб. х 10% = 252000 руб. + 20000 руб. = 272000 руб.

2. ∑ НДС вх. = 700000 руб. х 18% = 126000 руб.

3. ∑ НДС к уплате = 272000 руб.- 126000 руб. = 146000 руб.

 

Задания для самостоятельной работы

Вариант 1