Бюджет трудовых затрат.

Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, получаемое умножением количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. Также определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Год
Объем производства, ед.
Трудоемкость 1 ед., час
Общая потребность в труде основного персонала, человеко-час
Стоимость человеко-часа, ДЕ
Прямые затраты на оплату труда, ДЕ

 

Бюджет общепроизводственных расходов.

Данный бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде. На основании этого бюджета рассчитываются плановые коэффициенты ОПР на предстоящий учетный период.

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Год
Затраты труда основных рабочих, человеко-час
Ставка переменных ОПР, ДЕ на человеко-час
Переменные ОПР, ДЕ
Постоянные ОПР, ДЕ
Итого ОПР, ДЕ
В том числе амортизация; ДЕ
Ожидаемые платежи ОПР, ДЕ

 

Бюджет коммерческих расходов.

В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции или услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших менеджеров, являются постоянными.

Бюджет общих и административных расходов. Этот бюджет представляет собой непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для целей контроля этих расходов, а также для обеспечения информации к подготовке бюджета денежных средств. Большую часть элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

Бюджет коммерческих, общих и административных расходов

	1кв.	2 кв.	3кв.	4 кв.	Год
Объем продаж
Ставка переменных коммерческих расходов, ДЕ/ед.
Переменные коммерческие расходы, ДЕ
Постоянные расходы, в т.ч.
аренда
заработная плата управленческого персонала и служащих
налоги
Всего постоянные расходы
Всего коммерческие, общие и административные расходы

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции (обычно используется маржинальный подход, т.е. в себестоимость включаются только переменные затраты) и оценить остатки запасов на конец периода (для прогнозного баланса).

Расчет себестоимости единицы продукции

	Стоимость за ед.	Затраты на ед. ГП	Общая стоимость ед. ГП
Материалы, кг
Оплата труда
ОПР (временные)
Всего

Оценка запасов на конец периода

	Остатки на конец года	Цена за ед.	Всего, ДЕ
Материалы, кг
Готовая продукция, ед.

 

Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат (бюджет использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов). Может не выделяться в виде отдельного бюджета, а войти в состав прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Составляется по данным бюджета себестоимости реализованной продукции. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

При реализации продукции используется метод ФИФО (по стоимости первой произведенной партии). Производственная себестоимость единицы остатков готовой продукции на начало планового периода – 41 ДЕ за единицу.