Задача. МЕТОД «ДИРЕКТ-КОСТИНГ»
Используя условные данные таблицы 1, составим отчет о прибылях и убытках по альтернативным методам (табл.2).
Таблица 1. Данные для составления отчета о прибылях и убытках
| Показатель
| Сумма,
долл.
|
| Объем продаж за 1000 ед. по 20 долл. за ед.
за 1 ед.
|
|
| Выпуск 1 100 ед., НЗП на начало и конец месяца отсутствует, запасы готовой продукции на начало месяца отсутсвуют
|
|
| Переменные расходы
|
|
| Переменные производственные расходы - всего
|
|
| в том числе:
|
|
| материалы (на единицу 4 долл.)
|
|
| заработная плата производственных рабочих (на единицу 3 долл.)
|
|
| Страховые взносы от заработной платы производственных рабочих
| ?
|
| переменные ОПР (на единицу 2 долл.)
|
|
| Переменные расходы на продажу
|
|
| Постоянные расходы - всего
|
|
| в том числе:
|
|
| общепроизводственные расходы
|
|
| расходы на продажу
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках по альтернативным методам
| Метод «директ-костинг»
| Метод полной себестоимости
|
| показатели
| на
единицу
| всего
| показатели
| на
единицу
| всего
|
| Объем продаж
|
|
| Объем продаж
|
|
|
| себестоимость реализованной продукции по переменным производственным затратам
|
|
| Производственная себестоимость
реализованной
продукции
|
|
|
| Переменные коммерческие
расходы
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость по переменным затратам
|
|
|
|
|
|
| Маржинальный доход
Постоянные расходы
В том числе
производственные
коммерческие и управленческие
Прибыль от реализации
|
|
| Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Прибыль от реализации
|
|
|
| Справочные данные.
Переменная производственная себестоимость выпущенной продукции
Переменная
производственная себестоимость остатков готовой продукции
|
|
| Справочные данные.
Производственная себестоимость выпущенной продукции
Производственная себестоимость остатка готовой продукции
|
|
|
| | | | | | | |
Тема 4.
Тема. Планирование. Бюджетирование.
Бюджет продаж
| Показатели
| Бюджет продаж
|
| 1 кв.
| 2 кв.
| З кв.
| 4 кв.
| Год
|
| Ожидаемый объем продаж (ед.)
|
|
|
|
|
|
| Цена реализации (ДЕ/ед.)
|
|
|
|
|
|
| Выручка (ДЕ)
|
|
|
|
|
|
Предположим, что 70% объема реализации оплачивается в квартале продажи, 28% в квартале, следующим за кварталом продажи, 2% списываются как безнадежные долги.
| Показатели
| График денежных поступлений
|
| 1 кв.
| 2 кв.
| З кв.
| 4 кв.
| Год
|
| Счета к получению на 31.12 предыдущего периода
|
|
|
|
|
|
| Продажи
|
|
|
|
|
|
| 1 кв.
|
|
|
|
|
|
| 2 кв.
|
|
|
|
|
|
| З кв.
|
|
|
|
|
|
| 4 кв.
|
|
|
|
|
|
| Всего денежных поступлений
|
|
|
|
|
|
Производственный бюджет.
После установления планируемого объема Продаж в натуральном выражении можно определить количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.
Планируемый запас ГП на конец периода равен 10% от объема продаж следующего квартала.
Запас на начало периода в 1 квартале принимается в примере равным 80 ед., а в последующих кварталах остатку ГП на конец предыдущего периода.
|
| 1кв.
| 2 кв.
| З кв;
| 4 кв.
| Год
|
| Планируемый объем продаж, ед.
|
|
|
|
|
|
| Запас на конец периода
|
|
|
| 100*
|
|
| Запас на начало периода
|
|
|
|
|
|
| Объем производства продукции
|
|
|
|
|
|
* определено на основании дополнительного расчета
3. Бюджет закупки/использования материалов.
В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне остатков материальных запасов.
Планируемый запас на конец периода – 10% от потребности в материалах следующего квартала.
Запас на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.
Принята следующая схема платежей (оплаты) за материалы: 50% оплачивается в квартале закупки, 50% оплачивается в следующем квартале.
Бюджет закупки/использования материалов
|
| 1кв.
| 2 кв.
| 3 кв.
| 4 кв.
| Год
|
| Объем производства, ед.
|
|
|
|
|
|
| Потребность в материалах для 1 ед., кг
|
|
|
|
|
|
| Потребность в материалах для производства, кг
|
|
|
|
|
|
| Запас на конец периода, кг
|
|
|
| 250*
|
|
| Запас на начало периода, кг
|
|
|
|
|
|
| Закупка материалов, кг
|
|
|
|
|
|
| Цена, ДЕ/кг
|
|
|
|
|
|
| Стоимость закупки, ДЕ
|
|
|
|
|
|
* - дополнительный расчет
График ожидаемых платежей
|
| 1кв.
| 2 кв.
| 3 кв.
| 4 кв.
| Год
|
| Счета к оплате на 31.12
|
|
|
|
|
|
| Покупка:
|
|
|
|
|
|
| 1 кв.
|
|
|
|
|
|
| 2 кв.
|
|
|
|
|
|
| 3 кв.
|
|
|
|
|
|
| 4 кв.
|
|
|
|
|
|
| Всего
|
|
|
|
|
|
